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2020年度上市银行新准则执行情况分析 2021年5月1 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。摘要我国上市银行已于2018年1月1日或2019年1月1日起执行新金融工具准则、新收入准则、新租赁准则（以下简称“新准则”）。财政部、银保监会2020 年发布关于进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知，财政部、国资委、银保监会、证监会于2021年发布的关于严格执行企业会计准则切实加强企业2020年年报工作的通知，就相关新准则实施中的常见问题，如预期信用损失模型、信用卡分期业务，作了进一步规范本文对于新准则实施过程中我国上市银行所受到的影响进行了研究分析，共涵盖54家上市银行，其中，33家上市银行于2018年1月1日开始执行新准则，其中A股上市银行2家，H股上市银行17家，A+H股上市银行14家；21家上市银行于2019年1月1日开始执行新准则，均为A股上市银行。分析重点主要包括： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 金融资产分类计量情况分析公允价值变动损益情况分析公允价值层级披露情况分析信用卡分期调整情况分析拨备覆盖率分析贷款迁徙率分析信贷资产不良率分析信贷资产三阶段余额及计提率分析减值准备变动分析信贷成本情况分析减值会计政策披露分析减值涉及前瞻性披露分析减值涉及管理层叠加分析执行新租赁准则影响情况分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析2 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。摘要通过以上分析，我们发现：在分类计量情况分析方面：超过95%的发放贷款及垫款以摊余成本计量，票据贴现、福费廷等业务由于双重业务模式分类为公允价值计量且变动计入其他综合收益，个别银行还有少量分类为公允价值计量且变动计入当期损益的贷款。实施新金融工具准则之后，由于无法通过SPPI测试及业务模式的影响，更多的金融投资分类为公允价值计量，平均占比约21%的金融资产投资分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益，平均占比约15%金融资产投资分类为以公允价值计量且变动计入当期损益。受金融资产分类分类影响，公允价值变动带来更大的损益波动影响。各类银行以公允价值计量的金融资产公允价值层级分布占比差异较为显著，股份制商业银行平均较其他各类银行平均持有的第一层级资产占比最高、第三层级资产占比最低；根据财会 20212号规定，由手续费及佣金收入重分类至利息收入银行从事信用卡分期还款业务形成的金融资产，企业不得将其按实际利率法计算的利息收入记入“手续费及佣金收入”科目或在利润表中的“手续费及佣金收入”项目列示。样本银行中大部分银行已在2020年度进行重分类调整，并调整对比期2019年度手续费及佣金收入，2020年财报中披露的2019年重述后的手续费及佣金净收入较2019年财报中披露的金额平均下降19%。同类银行贷款拨备覆盖率差异显著，但各类银行2020年以摊余成本计量的金融资产新增计提减值准备占年末减值余额占比均值皆在30%以上；已上市银行信贷资产三阶段和五级分类依旧普遍存在差异，但国有大行阶段三贷款与不良贷款基本趋同； 90%以上已上市银行都披露了三阶段贷款余额，少数个别农商行和城商行未披露相关数据，三阶段贷款余额占比较上一年没有显著变化。但在贷款迁徙率分析方面，除次级类贷款平均迁徙率略有下降以外，其余均呈现上升趋势；全行业信贷资产三阶段减值准备计提率自2018年起均有所上升，但2020年平均较2019年平均有所下降，2020年已上市银行行业整体计提率为 3.22%；除农商行平均信贷成本较上一年略微上升，其他各类银行按银行类型分析平均信贷成本均有不同程度下降。2020年已上市银行行业平均信贷成本为1.17%；明确披露减值前瞻性调整相关方案的已上市银行数量依旧有限，且披露内容参差不齐。仅有11%的银行明确披露了多情景权重比例，20%的银行披露了宏观指标变量及多情景指标预测值，预测值的范围差异化明显。另2020年有15%的银行明确披露有运用管理层叠加。 1 2 3 4 5 6 7 8 93 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。样本银行概况样本概况：本报告样本涵盖54家上市银行，其中包括6家国有大型商业银行，10家全国性股份制商业银行，28家城市商业银行和10家农村商业银行。 33家银行于2018年1月1日、 21家银行于2019年1月1日开始执行新金融工具准则。全国性股份制商业银行 1 招商银行 A+H 2018年1月1日 2 浦发银行 A 2018年1月1日 3 兴业银行 A 2019年1月1日 4 中信银行 A+H 2018年1月1日 5 民生银行 A+H 2018年1月1日 6 光大银行 A+H 2018年1月1日 7 平安银行 A 2018年1月1日 8 华夏银行 A 2019年1月1日 9 浙商银行 A+H 2018年1月1日 10 渤海银行 H 2018年1月1日农村商业银行 1 重庆农商银行 A+H 2018年1月1日 2 广州农商银行 H 2018年1月1日 3 青岛农商银行 A 2019年1月1日 4 紫金农商银行 A 2019年1月1日 5 常熟农商银行 A 2019年1月1日 6 九台农商银行 H 2018年1月1日 7 无锡农商银行 A 2019年1月1日 8 张家港农商行 A 2019年1月1日 9 江阴农商银行 A 2019年1月1日 10 苏州农商银行 A 2019年1月1日城市商业银行 1 北京银行 A 2019年1月1日 2 上海银行 A 2019年1月1日 3 江苏银行 A 2019年1月1日 4 宁波银行 A 2019年1月1日 5 南京银行 A 2019年1月1日 6 徽商银行 H 2018年1月1日 7 杭州银行 A 2019年1月1日 8 盛京银行 H 2018年1月1日 9 锦州银行 H 2018年1月1日 10 中原银行 H 2018年1月1日 11 长沙银行 A 2019年1月1日 12 天津银行 H 2018年1月1日 13 成都银行 A 2019年1月1日 14 哈尔滨银行 H 2018年1月1日 15 贵阳银行 A 2019年1月1日 16 重庆银行 H 2018年1月1日 17 郑州银行 A+H 2018年1月1日 18 青岛银行 A+H 2018年1月1日 19 江西银行 H 2018年1月1日 20 贵州银行 H 2018年1月1日 21 九江银行 H 2018年1月1日 22 苏州银行 A 2019年1月1日 23 甘肃银行 H 2018年1月1日 24 西安银行 A 2019年1月1日 25 厦门银行 A 2019年1月1日 26 晋商银行 H 2018年1月1日 27 威海银行 H 2018年1月1日 28 泸州银行 H 2018年1月1日 *此表格以集团总资产为基准降序排列国有大型商业银行 1 中国工商银行 A+H 2018年1月1日 2 中国建设银行 A+H 2018年1月1日 3 中国农业银行 A+H 2018年1月1日 4 中国银行 A+H 2018年1月1日 5 交通银行 A+H 2018年1月1日 6 中国邮政储蓄银行 A+H 2018年1月1日数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析4 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。样本银行2020年指标信息 1/3 国有大型商业银行序号银行名称 ROA/ 平均资产回报率 ROE/ 加权平均净资产收益率资产总额（百万元）净利润（百万元）资本充足率核心一级资本充足率一级资本充足率 1 中国工商银行 1.00% 11.95% 33,345,058 317,685 16.88% 13.18% 14.28% 2 中国建设银行 1.02% 12.12% 28,132,254 273,579 17.06% 13.62% 14.22% 3 中国农业银行 0.83% 11.35% 27,205,047 216,400 16.59% 11.04% 12.92% 4 中国银行 0.87% 10.61% 24,402,659 205,096 16.22% 11.28% 13.19% 5 交通银行 0.77% 10.35% 10,697,616 79,570 15.25% 10.87% 12.88% 6 中国邮政储蓄银行 0.60% 11.84% 11,353,263 64,318 13.88% 9.60% 11.86% 全国性股份制商业银行序号银行名称 ROA/ 平均资产回报率 ROE/ 加权平均净资产收益率资产总额（百万元）净利润（百万元）资本充足率核心一级资本充足率一级资本充足率 1 招商银行 1.23% 15.73% 8,361,448 97,959 16.54% 12.29% 13.98% 2 浦发银行 0.79% 10.81% 7,950,218 58,993 14.64% 9.51% 11.54% 3 兴业银行 0.90% 12.62% 7,894,000 67,681 13.47% 9.33% 10.85% 4 中信银行 0.69% 10.11% 7,511,161 49,532 13.01% 8.74% 10.18% 5 民生银行 0.51% 6.81% 6,950,233 35,102 13.04% 8.51% 9.81% 6 光大银行 0.75% 10.71% 5,368,110 37,905 13.90% 9.02% 11.75% 7 平安银行 0.69% 9.58% 4,468,514 28,928 13.29% 8.69% 10.91% 8 华夏银行 0.67% 8.64% 3,399,816 21,568 13.08% 8.79% 11.17% 9 浙商银行 0.65% 10.03% 2,048,225 12,559 12.93% 8.75% 9.88% 10 渤海银行 0.67% 10.68% 1,393,523 8,445 12.08% 8.88% 11.01% *此表格以集团总资产为基础降序排列数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析5 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。样本银行2020年指标信息 2/3 城市商业银行序号银行名称 ROA/ 平均资产回报率 ROE/ 加权平均净资产收益率资产总额（百万元）净利润（百万元）资本充足率核心一级资本充足率一级资本充足率 1 北京银行 0.77% 10.65% 2,900,014 21,646 11.49% 9.42% 10.28% 2 上海银行 0.89% 12.09% 2,462,144 20,915 12.86% 9.34% 10.46% 3 江苏银行 0.71% 11.91% 2,337,893 15,620 14.47% 9.25% 11.91% 4 宁波银行 1.03% 14.90% 1,626,749 15,136 14.84% 9.52% 10.88% 5 南京银行 0.92% 14.32% 1,517,076 13,210 14.75% 9.97% 10.99% 6 徽商银行 0.83% 12.94% 1,271,701 9,921 12.12% 8.04% 9.89% 7 杭州银行 0.65% 11.14% 1,169,257 7,136 14.41% 8.53% 10.83% 8 盛京银行 0.12% 1.55% 1,037,958 1,232 12.23% 11.07% 11.07% 9 锦州银行 0.02% 0.78% 777,992 154 11.76% 8.23% 9.65% 10 中原银行 0.46% 5.70% 757,482 3,355 13.20% 8.59% 10.35% 11 长沙银行 0.85% 13.76% 704,235 5,561 13.60% 8.61% 9.97% 12 天津银行 0.64% 8.26% 687,760 4,343 14.48% 11.12% 11.12% 13 成都银行 1.00% 15.94% 652,434 6,028 14.23% 9.26% 10.65% 14 哈尔滨银行 0.13% 1.51% 598,604 796 12.59% 10.18% 10.20% 15 贵阳银行 1.07% 15.75% 590,680 6,143 12.88% 9.30% 10.53% 16 重庆银行 0.86% 12.20% 561,641 4,566 12.54% 8.39% 9.57% 17 郑州银行 0.63% 8.37% 547,813 3,321 12.86% 8.92% 10.87% 18 青岛银行 0.59% 8.56% 459,828 2,453 14.11% 8.35% 11.31% 19 江西银行 0.42% 5.33% 458,693 1,905 12.89% 10.29% 10.30% 20 贵州银行 0.85% 10.50% 456,401 3,671 13.67% 11.63% 11.63% 21 九江银行 0.44% 6.58% 415,794 1,710 10.71% 9.02% 9.02% 22 苏州银行 0.75% 8.96% 388,068 2,725 14.21% 11.26% 11.30% 23 甘肃银行 0.17% 2.00% 342,364 562 13.39% 12.85% 12.85% 24 西安银行 0.94% 11.24% 306,392 2,759 14.50% 12.37% 12.37% 25 厦门银行 0.70% 11.23% 285,150 1,856 14.49% 11.34% 11.97% 26 晋商银行 0.61% 7.63% 270,944 1,571 11.72% 10.72% 10.72% 27 威海银行 0.67% 8.42% 267,602 1,648 15.18% 9.88% 11.53% 28 泸州银行 0.55% 7.11% 118,886 576 13.87% 8.11% 10.01% *此表格以集团总资产为基准降序排列6 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。样本银行2020年指标信息 3/3 农村商业银行序号银行名称 ROA/ 平均资产回报率 ROE/ 加权平均净资产收益率资产总额（百万元）净利润（百万元）资本充足率核心一级资本充足率一级资本充足率 1 重庆农商银行 0.79% 9.28% 1,135,926 8,565 14.28% 11.96% 11.97% 2 广州农商银行 0.55% 7.10% 1,027,872 5,277 12.56% 9.20% 10.74% 3 青岛农商银行 0.80% 11.58% 406,811 2,977 12.32% 9.73% 10.46% 4 紫金农商银行 0.69% 10.14% 217,664 1,441 16.81% 11.19% 11.19% 5 常熟农商银行 0.98% 10.34% 208,685 1,936 13.53% 11.08% 11.13% 6 九台农商银行 0.64% 7.52% 200,363 1,200 11.37% 9.05% 9.15% 7 无锡农商银行 0.77% 10.84% 180,018 1,322 15.21% 9.03% 10.20% 8 张家港农商行 0.75% 9.15% 143,818 996 13.75% 10.35% 10.35% 9 江阴农商银行 0.80% 8.85% 142,766 1,070 14.48% 13.34% 13.36% 10 苏州农商银行 0.72% 8.07% 139,440 959 13.53% 11.38% 11.38% *此表格以集团总资产为基准降序排列数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析目录金融资产分类计量情况分析公允价值变动损益情况分析公允价值层级披露分析银行信用卡分期调整情况分析拨备覆盖率分析贷款迁徙率分析信贷资产不良率分析信贷资产三阶段余额及计提率分析减值准备变动分析信贷成本情况分析减值会计政策披露分析减值涉及前瞻性披露分析减值涉及管理层叠加分析执行新租赁准则影响情况分析 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 148 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。截至2020年12月31日样本银行超过95%的发放贷款及垫款以摊余成本计量；票据贴现、福费廷等业务由于双重业务模式分类为公允价值计量且变动计入其他综合收益，平均占比约为4.69%；个别银行还有少量分类为公允价值计量且变动计入当期损益的贷款，平均占比约为0.04%。从银行类型来看，大型国有银行摊余成本计量的贷款占比最高，股份制银行的公允价值计量的贷款占比高于其他类型银行，农商行暂无分类为公允价值计量且变动计入当期损益的贷款。相较于2019年底，2020年底的贷款分类占比无显著变化。 93.15% 93.23% 92.92% 94.13% 92.64% 93.38% 96.79% 96.28% 95.27% 95.27% 6.85% 6.74% 7.07% 5.87% 7.25% 6.55% 3.19% 3.68% 4.69% 4.69% 0.00% 0.03% 0.01% 0.00% 0.11% 0.07% 0.02% 0.04% 0.04% 0.04% 88% 90% 92% 94% 96% 98% 100% 2020年 2019年 2020年 2019年 2020年 2019年 2020年 2019年 2020年 2019年农商行城商行股份制银行国有大型商业银行样本银行平均值 2020年&2019年银行贷款分类计量情况 AC占比 FVOCI占比 FVTPL占比 1. 金融资产分类计量情况分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析9 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。截至2020年12月31日样本银行的金融资产投资平均占比约64%分类为以摊余成本计量；平均占比约21%的金融资产投资分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益，平均占比约15%金融资产投资分类为以公允价值计量且变动计入当期损益。从银行类型来看，国有大型商业银行FVTPL金融资产占比低于FVTPL平均占比。相较于2019年底，2020年底的金融资产投资分类占比无显著变化。 18.29% 19.09% 24.31% 25.20% 21.88% 20.80% 9.36% 11.06% 15.04% 15.90% 23.41% 21.75% 14.94% 14.40% 21.69% 22.60% 22.57% 24.15% 21.21% 22.19% 58.30% 59.16% 60.75% 60.40% 56.43% 56.60% 68.07% 64.79% 63.75% 61.91% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2020年 2019年 2020年 2019年 2020年 2019年 2020年 2019年 2020年 2019年农商行城商行股份制银行国有大型商业银行样本银行平均值 2020年&2019年银行金融投资分类计量情况 FVTPL占比 FVOCI占比 AC占比 1.金融投资分类计量情况分析 1/4 数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析10 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 20.85% 46.76% 55.57% 46.18% 49.10% 0.00% 0.00% 1.77% 14.65% 8.73% 79.15% 53.24% 42.66% 39.17% 42.17% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 农商行城商行股份制银行国有大型商业银行样本银行平均值分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以交易为目的FVTPL 指定FVTPL 其他（准则要求）截至2020年12月31日样本银行中部分银行在财务报表附注披露中将FVTPL金融资产按照以交易为目的、指定FVTPL以及其他FVTPL（按照准则要求）进行了明细披露。剩余银行仅按照FVTPL项下的金融资产产品类型进行披露。样本银行中以交易为目的的FVTPL平均占比最高，约占49%，其他因准则要求分类为FVTPL占比约42%，指定FVTPL占比最小，平均占比仅9%。以交易为目的的FVTPL包括债券投资、权益工具投资、基金投资、贵金属合同、理财产品投资等。其中债券投资占比最高。指定FVTPL包括债券投资、基金投资、同业存单等。城商行及农商行无指定为FVTPL金融资产投资。其他FVTPL（准则要求）包括债券投资、权益工具投资以及信托计划及资产管理计划、基金投资、理财产品等投资。城商行及农商行该类 FVTPL金融资产投资占比高于以交易为目的的FVTPL。 1.金融投资分类计量情况分析 2/4 数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析11 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。截至2020年12月31日样本银行中分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产中主要包含债券投资、权益工具投资及其他投资。债券投资平均占FVOCI总额的96%，各类型银行债券投资占比均在FVOCI中占比最高。其中，国有大型银行债券投资占比高于平均水平。权益工具投资平均占FVOCI总额的1%，其中国有大型银行和农商行的权益工具投资比重高于平均占比。 FVOCI中的其他投资平均占比约3%，主要包括同业存单资产支持证券债权融资计划信托计划资管计划等。 85.34% 90.70% 92.74% 98.08% 95.56% 0.74% 1.19% 0.92% 1.63% 1.37% 13.92% 8.11% 6.34% 0.29% 3.07% 60.00% 65.00% 70.00% 75.00% 80.00% 85.00% 90.00% 95.00% 100.00% 农商行城商行股份制银行国有大型商业银行样本银行平均值分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债券投资权益工具其他 1.金融投资分类计量情况分析 3/4 数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析12 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。截至2020年12月31日样本银行中分类为以摊余成本计量的金融资产中主要包含债券投资及其他投资。债券投资平均占以AC计量的金融资产总额的85%，其中，国有大型银行以AC计量的金融资产总额中，以债券投资为主。股份制银行及城商行、农商行债券投资比重均低于平均占比，但AC计量的金融资产仍以债券投资为主。以AC计量的金融资产中的其他投资平均占比约15%，主要包括同业存单资产支持证券债权融资计划信托计划资管计划等。 78.93% 57.74% 73.80% 95.98% 85.07% 21.07% 42.26% 26.20% 4.02% 14.93% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 农商行城商行股份制银行国有大型商业银行样本银行平均值分类为以摊余成本计量的金融资产债券投资其他 1.金融投资分类计量情况分析 4/4 数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析13 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。样本银行2020年度公允价值变动损益较2019年公允价值变动损益平均下降61%，各类银行的变动趋势也差异较大。执行新金融工具准则后，根据准则要求，更多金融资产投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动带来的波动对银行的财务报表影响更为明显和不确定。 -60.92% -19.89% -232.16% -129.40% -67.05% -250.00% -200.00% -150.00% -100.00% -50.00% 0.00% 50.00% 100.00% 样本银行平均值国有大型商业银行股份制银行城商行农商行 2020年&2019年公允价值变动损益情况 2.公允价值变动损益情况分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析14 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 3. 公允价值层级披露情况分析 54家样本银行中，共计49家披露了公允价值层级数据；4家城商行、1家农商行未披露相关信息。各类型银行中，股份制商业银行拥有第一层级最高占比，为21.50%；国有大型银行拥有第二层级最高占比，为82.15%；农商行拥有第三层级最高占比，为18.76%。 10.91% 9.14% 21.50% 16.79% 8.65% 71.74% 82.15% 72.80% 70.58% 72.59% 17.35% 8.71% 5.70% 12.63% 18.76% 全行业平均国有大型银行股份制商业银行城市商业银行农村商业银行各类银行三层及占比第一层级第二层级第三层级 10.91% 9.14% 21.50% 16.79% 8.65% 全行业平均国有大型银行股份制商业银行城市商业银行农村商业银行第一层级占比 71.74% 82.15% 72.80% 70.58% 72.59% 全行业平均国有大型银行股份制商业银行城市商业银行农村商业银行第二层级占比 17.35% 8.71% 5.70% 12.63% 18.76% 全行业平均国有大型银行股份制商业银行城市商业银行农村商业银行第三层级占比 *数据来源：各银行公开发布年报数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析15 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。根据财会 20212号规定，银行需将信用卡分期收入进行重分类，由手续费及佣金收入重分类至利息收入银行从事信用卡分期还款业务形成的金融资产，企业不得将其按实际利率法计算的利息收入记入“手续费及佣金收入”科目或在利润表中的“手续费及佣金收入”项目列示。样本银行中大部分银行已在2020年度进行重分类调整，并调整对比期2019年度手续费及佣金收入。2020年财报中披露的2019年重述后的手续费及佣金净收入较2019年财报中披露的金额平均下降19%。个别银行于2020年度进行了重分类调整，但未重述对比期金额。由于一次性收取手续费递延收益的影响，部分银行在2020年财报中对2019年12月31日的发放贷款及垫款金额进行了重述。 -19.23% -15.78% -25.20% -16.34% -10.54% -30.00% -25.00% -20.00% -15.00% -10.00% -5.00% 0.00% - 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000 800,000 900,000 1,000,000 样本银行加总值国有大型商业银行股份制银行城商行农商行 2020年手续费及佣金净收入重分类情况 2020年报-2019 2019年报-2019 变动% 4.银行信用卡分期调整情况数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析16 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。全样本平均拨备覆盖率由2019年的244.04%小幅下降至2020年的242.84% ；除城市商业银行外，其余类型银行拨备覆盖率在2020年均出现不同程度的降低；城商行和农商行的拨备覆盖率在19年与20年均高于该年度样本平均水平。 2020年，1家国有大型银行、2家股份制银行，3家城市商业银行的拨备覆盖率指标按照中国银保监会关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知（银监发20187号）的规定执行低于150%的监管标准。 2020年末数值范围：154.85%485.33%；增幅范围：-25.59%23.49% 2020年末数值范围：143.87%408.06%；增幅范围：-16.24%4.78% 242.84% 0.00% 50.00% 100.00% 150.00% 200.00% 250.00% 300.00% 350.00% 平均农村商业银行城市商业银行股份制商业银行国有大型银行 2020年 2019年 244.04% 2020年末数值范围：114.05%505.59%；增幅范围：-46.41%72.74% 2019年末数值范围：167.58%481.28% 2020年末数值范围：154.85%485.33%；增幅范围：-25.59%22.09% 2019年末数值范围：171.77%389.45% 2020年末数值范围：143.87%408.06% ；增幅范围：-16.24%9.98% 2019年末数值范围：115.01%524.08% 2019年末数值范围：134.94%426.78% 2020年末数值范围：139.38%437.68%；增幅范围：-15.41%13.21% 年份国有大型银行股份制商业银行城市商业银行农村商业银行平均 2020 230.78% 200.15% 246.96% 281.21% 242.84% 2019 243.31% 200.68% 244.66% 286.12% 244.04% 5.拨备覆盖率分析平均拨备覆盖率分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析17 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 53.06% 79.22% 62.45% 46.69% 45.28% 63.36% 75.33% 51.71% 农村商业银行城市商业银行股份制商业银行国有大型银行次级类贷款平均迁徙率 2020年 2019年 18.59% 45.92% 43.06% 26.08% 10.99% 52.49% 42.86% 33.25% 农村商业银行城市商业银行股份制商业银行国有大型银行可疑类贷款平均迁徙率 2020年 2019年 54家样本银行中，共计39家银行披露了迁徙率，15家银行未披露迁徙率，未披露银行包括13家城商行和2家农商行。 2020年，样本银行的各类型贷款平均迁徙率大多数有所上升，除次级类贷款平均迁徙率略有下降；正常类贷款迁徙率较去年相比上涨0.21个百分点；关注类贷款迁徙率较去年相比上涨1.02个百分点；次级类贷款迁徙率较去年下降3.62个百分点；可疑类贷款较去年上涨1.65个百分点。 36.53% 64.55% 34.78% 2.29% 38.18% 60.93% 35.80% 2.50% 可疑类贷款次级类贷款关注类贷款正常类贷款上市银行各类型贷款平均迁徙率 2020年 2019年 2.59% 2.02% 2.83% 1.66% 3.08% 1.90% 3.32% 1.88% 农村商业银行城市商业银行股份制商业银行国有大型银行正常类贷款平均迁徙率 2020年 2019年 35.01% 41.83% 32.32% 20.93% 38.52% 36.42% 32.64% 35.86% 农村商业银行城市商业银行股份制商业银行国有大型银行关注类贷款平均迁徙率 2020年 2019年 *数据来源：各银行公开发布年报 6. 贷款迁徙率分析数据来源：各银行年报公开披露、毕马威整理分析18 2021 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司中国有限责任公司，是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 7.信贷资产不良率分析行业平均不良率分析 2020年全行业公司类贷款平均不良率较2019年末略有下降，全行业公司类贷款平均不良率由2.23%下降至2.09%。已上市国有行及城市商业银行的公司类贷款平均不良率高于全行业平均水平。 2020年，公司类贷款不良率最高的行业为农、林、牧、渔业，为6.83%；不良率增幅最大的行业为公共管理、社会保障和社会组织，2020年为0.67%，2019年为0.21%，上浮了219.05%；不良率增幅第二大的行业为信息传输、软件和信息技术服务业，2020年为2.87%，2019年为1.61%，上浮了78.26%。除特殊说明外，统计年度为2020年度行业全类型 2020 全类型 2019 披露银行数国有大型商业银行披露银行数股份制商业银行披露银行数城市商业银行披露银行数农村商业银行披露银行数农、林、牧、渔业 6.83% 6.60% 22 0 3.51% 3 7.98% 16 3.97% 3 制造业 5.03% 5.29% 41 4.80% 5 4.12% 9 5.83% 23 2.72% 4 批发和零售业 4.70% 4.99% 39 7.50% 4 4.08% 9 4.64% 22 3.63% 4 居民服务、修理和其他服务业 4.36% 6.38% 13 0 2.53% 2 5.67% 9 0.32% 2 住宿和餐饮业 4.33% 4.46% 24 8.01% 2 0.89% 4 5.38% 15 1.19% 3 采矿业 4.30% 6.25%