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中国居民赴肯尼亚投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南1摘 要随 着 我 国 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 的 深 入 推 进 ， 越 来 越 多 的 企 业 赴 海 外 拓 展业 务 ， 但 在 “ 走 出 去 ” 的 过 程 中 ， 面 临 着 政 治 、 经 济 、 文 化 、 投 资 、 税 收等 方 面 的 风 险 。 为 了 加 快 实 施 “ 走 出 去 ” 战 略 、 推 进 “ 一 带 一 路 ” 建 设 规划 ， 帮 助 中 国 企 业 了 解 和 熟 悉 境 外 被 投 资 国 的 政 治 、 经 济 和 人 文 环 境 ， 特别 是 税 收 法 律 法 规 ， 有 效 地 规 避 、 防 范 和 应 对 境 外 税 收 风 险 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南 （ 以 下 简 称 “ 指 南 ” ） 。 本 指 南 围 绕 企 业赴 肯 尼 亚 共 和 国 （ 以 下 简 称 “ 肯 尼 亚 ” 或 “ 肯 ” ） 投 资 应 关 注 的 国 家 情 况 及投 资 环 境 、 税 收 制 度 、 税 收 征 收 和 管 理 制 度 、 特 别 纳 税 调 整 政 策 、 中 肯 税收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 、 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 等 六 方 面 内 容 进 行 了 较为 详 细 的 解 读 ， 具 有 较 强 的 针 对 性 、 参 考 性 和 指 导 性 。本 指 南 分 为 六 个 章 节 ， 第 一 章 是 肯 尼 亚 国 情 和 投 资 主 要 关 注 事 项 简 介 ，主 要 介 绍 了 肯 尼 亚 的 地 理 、 政 治 、 经 济 和 文 化 概 况 ， 以 及 近 年 经 济 发 展 情况 、 投 资 政 策 及 经 贸 合 作 方 面 的 重 要 信 息 。第 二 章 是 本 指 南 的 核 心 部 分 ， 详 细 介 绍 了 肯 尼 亚 的 税 收 制 度 ， 主 要 涉及 企 业 所 得 税 、 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 关 税 、 消 费 税 、 印 花 税 以 及 其 他 有关 税 费 等 。第 三 章 介 绍 了 肯 尼 亚 的 税 收 征 收 和 管 理 制 度 ， 主 要 包 括 税 收 管 理 机 构 、居 民 纳 税 人 及 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 。第 四 章 是 肯 尼 亚 的 特 别 纳 税 调 整 政 策 ， 主 要 有 关 联 交 易 、 同 期 资 料 、转 让 定 价 调 查 预 约 定 价 安 排 、 受 控 外 国 企 业 、 成 本 分 摊 协 议 管 理 、 资 本 弱化 及 相 关 法 律 责 任 。第 五 章 是 介 绍 中 国 政 府 和 肯 尼 亚 政 府 签 订 的 税 收 协 定 情 况 。第 六 章 介 绍 在 肯 尼 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 ， 具 体 包 括 信 息 报 告 风险 、 纳 税 申 报 风 险 、 调 查 认 定 风 险 、 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 以 及 其 他 风 险 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 6月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在 阅读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。 同时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协 定待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主 管税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南2在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 .1第 一 章 肯 尼 亚 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1国 家 概 况 .11.1.1地 理 概 况 .11.1.2政 治 概 况 .21.1.3经 济 概 况 .31.1.4文 化 概 况 .41.2投 资 环 境 概 述 .51.2.1近 年 经 济 发 展 情 况 .51.2.2资 源 储 备 和 基 础 设 施 .61.2.3支 柱 和 重 点 行 业 .81.2.4投 资 政 策 .91.2.5经 贸 合 作 .121.2.6投 资 注 意 事 项 .13第 二 章 肯 尼 亚 税 收 制 度 简 介 .162.1概 览 .162.1.1税 制 综 述 .162.1.2税 收 法 律 体 系 .162.1.3近 三 年 重 大 税 制 变 化 .172.2企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .182.2.1居 民 企 业 .182.2.2非 居 民 企 业 .242.2.3其 他 .282.3个 人 所 得 税 （ Personal Income Tax） .292.3.1居 民 纳 税 人 .292.3.2非 居 民 纳 税 人 .332.3.3其 他 .342.4 增 值 税 （ Value-added Tax, VAT） .352.4.1概 述 .352.4.2税 收 优 惠 .362.4.3 应 纳 税 额 .412.4.4 其 他 .422.5关 税 （ Customs Duty） .422.5.1概 述 .42中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南22.5.2税 收 优 惠 .422.5.3应 纳 税 额 .432.5.4其 他 .432.6消 费 税 （ Excise Duty） .442.6.1概 述 .442.6.2税 收 优 惠 .462.6.3应 纳 税 额 .462.6.4其 他 .462.7印 花 税 （ Stamp Duty） .472.7.1 概 述 .472.7.2税 收 优 惠 .472.7.3应 纳 税 额 .482.7.4其 他 .482.8其 他 税 （ 费 ） .482.8.1资 本 利 得 税 （ Tax on Capital Gains, CGT） .482.8.2补 偿 税 （ Compensating Tax） .482.8.3小 规 模 纳 税 人 流 转 税 （ Turnover Tax for Small BusinessTaxpayers） .482.8.4国 家 工 业 培 训 收 费 （ National industrial training levy） .482.8.5铁 路 发 展 收 费 （ Railway development levy, RDL） .492.8.6国 家 建 设 收 费 （ National construction levy） .492.8.7汽 车 超 前 收 费 （ Advance tax on motor vehicles） .492.8.8附 加 福 利 税 （ Fringe benefit tax, FBT） .492.8.9本 地 政 府 租 金 和 税 费 （ Local government rent and rates） .492.8.10旅 游 业 收 费 （ Tourism levy） .492.8.11博 彩 和 彩 票 税 （ 赌 博 、 彩 票 和 博 彩 税 ） .49第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .513.1税 收 管 理 机 构 .513.1.1税 务 系 统 机 构 设 置 .513.1.2税 务 管 理 机 构 职 责 .523.2居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .533.2.1税 务 登 记 .533.2.2账 簿 凭 证 管 理 制 度 .553.2.3纳 税 申 报 .553.2.4税 务 检 查 .573.2.5税 务 代 理 .58中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南33.2.6法 律 责 任 .583.2.7其 他 征 管 规 定 .603.3非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .613.3.1非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .613.3.2非 居 民 企 业 税 收 管 理 .61第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .634.1关 联 交 易 .634.1.1关 联 关 系 判 定 标 准 .634.1.2关 联 交 易 基 本 类 型 .634.1.3关 联 申 报 管 理 .644.2同 期 资 料 .644.2.1准 备 主 体 及 时 间 要 求 .644.2.2具 体 要 求 及 内 容 .644.2.3其 他 要 求 .654.3转 让 定 价 调 查 .654.3.1原 则 .654.3.2转 让 定 价 主 要 方 法 .654.3.3转 让 定 价 调 查 .674.4预 约 定 价 安 排 .684.4.1 适 用 范 围 .694.5受 控 外 国 企 业 .694.5.1 判 定 标 准 .694.5.2 税 务 调 整 .694.6成 本 分 摊 协 议 管 理 .694.6.1 主 要 内 容 .694.6.2 税 务 调 整 .694.7资 本 弱 化 .694.7.1判 定 标 准 .694.7.2税 务 调 整 .704.8法 律 责 任 .70第 五 章 中 肯 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .715.1中 肯 税 收 协 定 .715.1.1中 肯 税 收 协 定 .715.1.2适 用 范 围 .715.1.3常 设 机 构 的 认 定 .735.1.4不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .74中 国 居 民 赴 肯 尼 亚 投 资 税 收 指 南45.1.5肯 尼 亚 税 收 抵 免 政 策 .815.1.6无 差 别 待 遇 原 则 （ 非 歧 视 待 遇 ） .825.1.7在 肯 尼 亚 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .835.2肯 尼 亚 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .835.2.1相 互 协 商 程 序 概 述 .835.2.2税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .845.2.3相 互 协 商 程 序 的 适 用 .845.2.4启 动 程 序 .855.2.5相 互 协 商 的 法 律 效 力 .895.2.6肯 尼 亚 仲 裁 条 款 .895.3中 肯 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .90第 六 章 在 肯 尼 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .916.1信 息 报 告 风 险 .916.1.1登 记 注 册 制 度 .916.1.2信 息 报 告 制 度 .926.2纳 税 申 报 风 险 .936.2.1在 肯 尼 亚 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .936.2.2 在 肯 尼 亚 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .936.2.3在 肯 尼 亚 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .946.3调 查 认 定 风 险 .946.4享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .956.5其 他 风 险 .95参 考 文 献 .97附 录 一 ： 肯 尼 亚 部 分 政 府 部 门