中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南.pdf

中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南1摘要随着 “ 一带一路 ” 建设的逐步推进，越来越多的内地企业开始到境外投资。中华人民共和国香港特别行政区（以下简称 “ 香港 ” ）作为 “ 一国两制 ” 的重要实践、 “ 一带一路 ” 的重要节点，备受 “ 走出去 ” 企业青睐。为服务好 “ 走出去 ” 企业，提示企业对外投资税收风险，我们编写了中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南（以下简称 “ 指南 ” ）。指南分为六个章节。第一章概述了香港投资环境，主要围绕香港基本情况及香港经济体系特点和投资环境优势进行阐述。第二章主要介绍了香港现行税制。香港现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。本章着重列举了 3种直接税及 9种行为税费，主要包括：利得税、薪俸税、物业税、印花税、遗产税、博彩税、商业登记费、酒店房租税、差饷、应课税品（商品税）、飞机乘客离境税、车辆首次登记税等。其中利得税与薪俸税不仅是香港税制中的主要税种，也是与赴港投资关系最为密切的税种。第三章介绍了香港税收管理机构、税收居民及非居民的纳税申报与税款缴纳流程。第四章介绍了香港特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转让定价调查、预约定价安排等法律法规，通过解读香港反避税法规和程序，降低企业境外被调查补税的风险。第五章是关于内地和香港税收安排及相互协商程序介绍，通过详细解读税收安排，使企业能全面了解并正确运用税收安排消除税收歧视和重复征税，解决税收争端，维护自身合法权益。第六章主要针对内地企业在香港进行经营活动时可能会遇到的各类税务风险按照不同类别分别进行了提示。综上，指南较为全面地涵盖了在香港投资经营中需要了解并可能产生的税收问题的各个方面，希望能切实为 “ 走出去 ” 提供参考和指引。本指南仅基于 2017 年 9月 1日前收集的信息进行编写。由于时间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南1目录第一章香港概况及投资主要关注事项 .11.1 地区概况 .11.1.1 地理概况 .11.1.2 政治概况 .11.1.3 经济概况 .21.1.4 文化概况 .31.2 投资环境概述 .31.2.1 近年经济发展情况 .31.2.2 资源储备及基础设施 .51.2.3 支柱和重点行业 .61.2.4 投资政策 .61.2.5 经贸合作 .10第二章香港税收制度简介 .122.1 概览 .122.1.1 税制综述 .122.1.2 税收法律体系 .122.1.3 近三年重大税制变化 .132.2 利得税 (Profits Tax).152.2.1 居民企业 .152.2.2 非居民企业 .282.2.3 其他 .282.3 薪俸税 (Salaries Tax).282.3.1 居民纳税人 .282.3.2 非居民纳税人 .402.3.3 其他 .402.4 物业税 (Property Tax).402.4.1 概述 .402.4.2 税收优惠 .412.4.3 应纳税额 .422.4.4 计税依据、税率和计税方法 .442.5 个人入息课税 (Personal Assessment).472.5.1 概述 .47中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南22.5.2 税收优惠 .472.5.3 应纳税额 .472.5.4 个人入息课税的条件 .482.5.5 居民的身份资格条件 .482.5.6 个人入息状况条件选择 .482.6 差饷 (Rate).492.6.1 概述 .492.6.2 税收优惠 .492.6.3 应纳税额 .512.6.4 计税依据和税率 .532.7 应课税品 (Dutiable Commodity).552.7.1 概述 .552.7.2 税收优惠 .552.7.3 应纳税额 .582.7.4 计税依据和税率 .592.8 印花税 (Stamp Duty).612.8.1 概述 .612.8.2 税收优惠 .612.8.3 应纳税额 .622.8.4 计税依据、税率和计税方法 .632.9 商业登记费 (Business Registration Fee).702.9.1 概述 .702.9.2 征收优惠 .702.9.3 征收规定 .712.9.4 征收依据和费率 .732.10 汽车首次登记税 (Motor Vehicle First Registration Tax).732.10.1 概述 .732.10.2 税收优惠 .732.10.3 应纳税额 .742.10.4 计税依据、税率及计税方法 .752.11 博彩税 (Betting Duty).782.11.1 概述 .782.11.2 税收优惠 .78中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南32.11.3 应纳税额 .782.11.4 计税依据、税率及计税方法 .782.12 机场旅客离境税 (Air Passenger Departure Tax).812.12.1 概述 .812.12.2 税收优惠 .812.12.3 应纳税额 .832.12.4 计税依据和税率 .842.13 酒店房租税 (Hotel Accommodation Tax).842.13.1 概述 .842.13.2 税收优惠 .842.13.3 应纳税额 .842.13.4 计税依据税率及计税方法 .85第三章税收征收和管理制度 .873.1 税收管理机构 .873.1.1 税务系统机构设置 .873.1.2 税务管理机构职责 .883.2 居民纳税人税收征收管理 .893.2.1 税务登记 .893.2.2 账簿凭证管理制度 .903.2.3 纳税申报 .903.2.4 税务检查 .1003.2.5 税务代理 .1053.2.6 法律责任 .1063.2.7 其他征管规定 .1093.3 非居民纳税人税收征收管理 .1093.3.1 非居民税收征管措施简介 .1093.3.2 非居民企业税收管理 .109第四章特别纳税调整政策 .1104.1 关联交易 .1104.1.1 关联关系判定标准 .1104.1.2 关联交易基本类型 .1104.1.3 关联申报管理 .1104.2 同期资料 .110中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南44.2.1 分类及准备主体 .1104.2.2 具体要求及内容 .1114.2.3 其他要求 .1114.3 转让定价调查 .1114.3.1 原则 .1114.3.2 转让定价主要方法 .1124.3.3 转让定价调整 .1124.4 预约定价安排 .1144.4.1 适用范围 .1144.4.2 程序 .1154.5 受控外国企业 .1174.5.1 判定标准 .1174.5.2 税务调整 .1174.6 成本分摊协议管理 .1174.6.1 主要内容 .1174.6.2 税务调整 .1174.7 资本弱化 .1174.7.1 判定标准 .1174.7.2 税务调整 .