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中国居民赴斯里兰卡 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 1 摘 要 斯里兰卡民主社会主义共和国（以下简称 “ 斯里兰卡 ” ）是位于印度洋上的热带岛国。随着 “ 一带一路 ” 建设 的逐步 推进 ，斯里兰卡作为印度洋上的璀璨明珠 ，成为 我国 “ 走出去 ” 企业开展对外投资 的重要目的国之一 。我们编写的中国居民赴斯里兰卡投资税收指南（以下简称指南）重点介绍了斯里兰卡的国家概况、投资环境、税收制度 以及税收风险 等，旨在为 “ 走出去 ” 企业开拓海外市场提供参考和指导。 指南共分 为六个章节。第一章介绍了 斯里兰卡国家概况及投资主要关注事项 。 包括国家概况及投资环境概况，具体介绍了斯里兰卡当地的地理、政治、经济和文化概况 ， 同时 对 “ 走出去 ” 企业关心的 斯里兰卡近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作以及投资注意事项进行 了 详细解读。 第二章 介绍了 斯里兰卡的税收制度。详细介绍了斯里兰卡现有的主要税种，如企业所得税、个人所得税、增值税、 经济服务费用税、国家建设税、印花税、关税 等， 帮助 “ 走出去 ” 企业 全面了解斯里兰卡的税收制度 。 第 三 章 介绍了 斯里兰卡的 税收征收和管理制度 。具体包括税收管理机构、居民纳税人税收征收管理以及非居民纳税人的税收征收管理。 第 四 章介绍了 斯里兰卡特别纳税调整政策。对于斯里兰卡关联方交易的相关规定进行了重点介绍。 第五章介绍了 中斯税收协定及相互协商规定，对 “ 走出去 ” 企业关心的避免双重征税 以及启动税收协定相互协商的程序等 协定 规定的 其他具体内容 进行了 重点的介绍和解释。 第 六 章简要介绍了 在斯里兰卡投资可能面临的税收风险，对 投资斯里兰卡的企业及个人 进行了 风险提示。 本指南仅基于 2018年 6 月前 收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法 规等信息可能存在的变化中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 2 和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 3 目 录 摘 要 . 1 第一章 斯里兰卡概况及投资主要关注事项 . 1 1.1 国家概况 . 1 1.1.1 地理概况 . 1 1.1.2 政治概况 . 1 1.1.3 经济概况 . 2 1.1.4 文化概况 . 3 1.2 投资环境概述 . 4 1.2.1 近年经济发展情况 . 4 1.2.2 资源储备和基础设施 . 5 1.2.3 支柱和重点行业 . 7 1.2.4 投资政策 . 7 1.2.5 经贸合作 . 9 1.2.6 投资注意事项 . 10 第二章 斯里兰卡税收制度简介 . 13 2.1 概览 . 13 2.1.1 税制综述 . 13 2.1.2 税收法律体系 . 13 2.1.3 近三年重大税制变化 . 14 2.2 企业所得税 . 14 2.2.1 居民企业 . 15 2.2.2 非 居民企业 . 26 2.2.3 其他 . 30 2.3 个人所得税 . 30 2.3.1 居民纳税人 . 30 2.3.2 非居民纳税人 . 36 2.3.3 其他 . 37 2.4 增值税 . 37 2.4.1 概述 . 37 2.4.2 税收优惠 . 39 2.4.3 应纳税额 . 41 2.5 经济服务费用税 . 42 2.5.1 概述 . 42 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 4 2.5.2 税收优惠 . 43 2.5.3 应纳税额 . 44 2.5.4 其他 . 44 2.6 国家建设税 . 45 2.6.1 概述 . 45 2.6.2 税收优惠 . 47 2.6.3 应纳税额 . 48 2.6.4 其他 . 48 2.7 印花税 . 49 2.7.1 概述 . 49 2.7.2 税收优惠 . 51 2.7.3 应纳税额 . 51 2.8 关税 . 51 2.8.1 概述 . 51 2.8.2 税收优惠 . 52 2.8.3 应纳税额 . 52 2.8.4 其他 . 52 2.9 其他税费 . 54 2.9.1 股票转让税 . 55 2.9.2 博彩业税 . 55 2.9.3 建造业担保基金税 . 56 2.9.4 财产转让税 . 56 2.9.5 港口和机场发展税 . 57 2.9.6 消费税 . 57 2.9.7 其他税费 . 57 第三章 税收征收和管理制度 . 58 3.1 税收管理机构 . 58 3.1.1 税务系统机构设置 . 58 3.1.2 税务管理机构职责 . 59 3.2 居民 纳税人税收征收管理 . 61 3.2.1 税务登记 . 61 3.2.2 账簿凭证管理制度 . 62 3.2.3 纳税申报 . 62 3.2.4 税务检查 . 65 3.2.5 税务代理 . 65 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 5 3.2.6 法律责任 . 65 3.2.7 其他征管规定 . 66 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 . 66 3.3.1 非居民税收征管措施简介 . 66 3.3.2 非居民企业税收管理 . 66 第四章 特别纳税调整政策 . 67 4.1 关联交易 . 67 4.1.1 关联关系判定标准 . 67 4.1.2 关联交易基本类型 . 68 4.1.3 关联申报管理 . 68 4.2 同期资料 . 69 4.2.1 分类及准备主体 . 69 4.2.2 具体要求及内容 . 69 4.2.3 其他要求 . 70 4.3 转让定价调查 . 70 4.3.1 原则 . 70 4.3.2 转让定价主要方法 . 71 4.3.3 转让定价调查 . 73 4.4 预约定价安排 . 73 4.4.1 适用范围 . 73 4.4.2 程序 . 74 4.5 受控外国企业 . 74 4.5.1 判定标准 . 74 4.5.2 税务调整 . 74 4.6 成本分摊协议管理 . 74 4.6.1 主要内容 . 74 4.6.2 税务调整 . 75 4.7 资本弱化 . 75 4.7.1 判定标准 . 75 4.7.2 税务调整 . 75 4.8 法律责任 . 75 第五章 中斯税收协定及相互协商程序 . 77 5.1 中斯税收协定 . 77 5.1.1 中斯税收协定 . 77 5.1.2 适用范围 . 77 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 6 5.1.3 常设机构的认定 . 78 5.1.4 不同类型收入的税收管辖 . 78 5.1.5 中斯税收抵免政策 . 82 5.1.6 无差别待遇原则（非歧视待遇） . 82 5.1.7 在斯里兰卡享受税收协定（税收安排）待遇的手续 . 82 5.2 中斯税收协定相互协商程序 . 83 5.2.1 相互协商程序概述 . 83 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据 . 84 5.2.3 相互协商程序的适用 . 84 5.2.4 启动程序 . 85 5.2.5 相互协商的法律效力 . 85 5.2.6 斯里兰卡仲裁条款 . 85 5.3 中斯税收协定争议的防范 . 86 第六章 在斯里兰卡投资可能存在的税收风险 . 87 6.1 信息报告风险 . 87 6.1.1 登记注册制度 . 87 6.1.2 信息报告制度 . 88 6.2 纳税申报风险 . 88 6.2.1 在斯里兰卡设立子公司的纳税申报风险 . 88 6.2.2 在斯里兰卡设立分公司或代表处的纳税申报风险 . 89 6.2.3 在斯里兰卡取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 . 89 6.3 调查认定风险 . 90 6.4 享受税收协定待遇风险 . 90 6.5 其他风险 . 91 参 考 文 献 . 93 附 录 斯里兰卡税收协定网络 (截至 2018 年 1月 22 日） . 94 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 1 第一章 斯 里兰卡概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 斯里兰卡，全称斯里兰卡民主社会主义共和国，是位于印度洋上的热带岛国，属于英联邦成员国之一。 斯里兰卡位于北纬 5 度 55 分至 9 度 50 分，东经 79 度 42 分至81度 53分之间，南北长 432公里，东西宽 224公里，国土面积为 65610平方公里，形状似梨。斯里兰卡北隔保克海峡与印度相望，南部靠近赤道，风景秀丽，素有“印度洋上的珍珠”之称。 斯里兰卡属热带季风气候，年均气温 28，终年如夏，无四季之分，只有雨季和旱季， 5 月 8 月为西南 季风雨季， 11 月 2 月为东北季风雨季。全国分三个气候带，即干燥地带、潮湿地带和山区地带。斯里兰卡沿海地区平均最高气温 31.6，最低气温 24.2。山区平均最高气温 26.6，最低气温 18.2。从全岛来看，每年 3 月6 月气温最高， 11月 1 月气温较低，各地年平均降水量 1283 3321毫米不等。 斯里兰卡拥有 2000多万人口，其中 42.6%的人口位于 25 岁至 54岁区间内。斯里兰卡平均年龄为 31.1岁，平均寿命为 75.94 岁。 1.1.2 政治概况 斯里兰卡实行西方式民主制度：总统、一院制议会、司法机构三权分立。其中，总统为国家元首、武装部队司令和政府首脑，享有任命总理和内阁成员的权利，现任总统为自由党人迈特里帕拉西里塞纳，于 2015 年 1 月 9 日宣誓就职，任期 6 年。一院制议会是最高立法机构，由 225 名议员组成，任期 6年。司法机构由法院、司法部和司法委员会组成，其中法院包括最高法院、上诉法院、高级法院和地方法院 等；司法部，负责司法行政工作；司法委员会，负责法院人事和纪律检查。 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 2 1.1.3 经济概况 1.1.3.1 主要经济产业情况 第三产业是斯里兰卡经济的主导型产业，主要包括批发零售、酒店、餐饮、交通运输 、仓储、信息及通讯、旅游、金融服务、房地产及商用服务、公共管理及其他社会与个人服务等。工业为斯里兰卡国民经济的第二大支柱产业，主要是以纺织服装业为主的轻工业，其次为宝石及其加工业。斯里兰卡的农业经济由于生产成本高、生产率低、损耗大等因素影响，占国民经济比重最小，主要以种植园经济为主，茶叶、橡胶和椰子是斯里兰卡农业经济收入的主要来源。 1.1.3.2 主要贸易产品 斯里兰卡主要出口商品有服装、咖啡、茶叶、橡胶制品、电机产品等。 其它主要出口商品还有贵金属制品、干鲜水果、水产品、食品和植物纤维等。矿物燃料、机械 设备、运输设备、机电产品、针织产品是斯里兰卡进口的五大类商品。 2018 年 1-3 月，斯里兰卡货物进出口额为 88.2 亿美元，比上年同期（下同）增长 9.1%。其中，出口29.1亿美元，增长 4.3%；进口 59.1亿美元，增长 11.6%。贸易逆差29.9亿美元，增长 19.8%。 1。 1.1.3.3 近年经济发展趋势 近年，斯里兰卡致力于吸引高质量的外国直接投资（简称 FDI），来提高斯里兰卡的就业和消费，从而促进斯里兰卡经济发展。目前经济发展重点主要集中在旅游业，近年赴斯里兰卡旅游人数已超 150万人次，并且未来五 年内全球著名连锁酒店希尔顿、香格里拉将在斯里兰卡开业。 目前在斯里兰卡，信息技术 /业务流程外包公司（ IT/BPO）行业拥有巨大发展空间。伴随着斯里兰卡中产阶级的崛起，特许经营、零售、服务和轻工业成为新的投资热点。并且新政府热衷于吸引教育和技能的投资，以提高当地人民的教育水平。 1 中国一带一路 网 ： yidaiyilu.gov/jcsj/ggsj/dwmy/56784.htm。 中国居民赴斯里兰卡投资税收指南 3 1.1.3.4 斯里兰卡主要港口货物吞吐量和船舶停靠数量 2 斯里兰卡港口主要有：拜蒂克洛（ BATTICALOA）、科伦坡（ COLOMBO）、加勒（ GALLE）、贾夫纳（ JAFFNA）、卡卢特勒（ KALUTARA）、坎凯桑图赖（ KANKESANTURAI）、凯茨（ KAYTS）、马特勒（ MATARA）、尼甘布（ NEGOMBO）、亭可马里（ TRINCOMALEE）等港口。其中，科伦坡港、加勒港、亭可马里港和汉班托塔港四个主要港口 2016 年吸引了 4,998艘船停靠，同比增加 270艘。 以科伦坡港为例，科伦坡港是斯里兰卡唯一的集装箱港，据中央银行数据显示， 2016 年科伦坡港停靠了 4,405 艘船，同比增加 208艘。 2016 年内集装箱处理量达到 544万标准箱，同比增长 10.61，而主要服务于印度的转运集装箱年内集装箱处理量为 444 万标准箱，同 比增长 11.79。其中科伦坡港最年轻的码头 -科伦坡国际集装箱码头（ CICT）是在香港股票交易市场上市的蓝筹股公司招商局国际有限公司（ CMHI）和斯里兰卡国家港务局（ SLPA）共同投资的合资企业，2016年处理量达到 200 万标准箱，同比增长 28。 据联合国贸易和发展会议 2017 年海运报告，斯里兰卡已赶超印度，成为 2016/2017年度南亚地区最佳海上枢纽国家。科伦坡港可停靠亚欧大陆之间的大型集装箱船，并可为南美和非洲提供服务。因不受印度沿海航运权的限制，船只可从科伦坡港畅通无阻至印度港口。 2016 年 度，印度与斯里兰卡海运运输连接性水平相当，但是至2017 年度，斯里兰卡连接性明显上升，指数达 7.5，由 2016 年的全球第 17 位上升至 15 位。 2016 年科伦坡港口集装箱吞吐数量在全球前 40个集装箱码头中排名第 25位。科伦坡港口在第三个码头，也是南亚唯一一个深水码头开通后，继续保持吞吐量增长，深水码头容量将达到 18,000 标准箱以上。 1.1.4 文化概况 斯里兰卡实行总统共和制，是英联邦成员国之一，首都为科伦坡，僧伽罗语、泰米尔语同为官方语言和全国语言，上层社会通用英语。2 通用运费网全球货代信息中心：ufsoo/news/detail-8d1d9fb1-24c3-4e4c-80d2-8ebf962f09cf.html。