2020年全球商业复杂性指数.pdf

法律法规和处罚制度人力资 源与薪酬管理会计与税务nullnull法律法规和处罚制度人力 资 源与薪酬管理会计与税务2020年全球商业复杂性指数 洞悉全局： 探究全球77个司法管辖区的企业合规风险前言自2013年起，TMF Group就开始发布商业复杂性相关的年度报告。与新型冠状病毒肺炎疫情（COVID-19）对经济和社会的严重破坏性相比，2020年报告中所提及的复杂因素似乎不足称道。对于受疫情直接影响，以及健康与生计受到威胁的人而言，这无疑是一场悲剧；企业也不得不在未知中前行。面对需求急转直下，许多企业不得已放弃了原有的投资计划，回撤财务发展预期，停止为股东分红。这场危机还可能会影响到企业的方方面面，从供应链和采购方式的变化到交易地点的选择，再到办公地点和模式的变化。新冠疫情对商业规则和国际贸易的影响究竟几何尚不明晰。即使出现“V型”复苏这种最乐观的情况，许多国家的政府也不得不面对沉重的债务负担和税收降低的困境。某些国家可能会放宽限制条件鼓励外商投资，减轻企业负担；而另外一些国家可能会加大限制力度，力求最大程度地从税收和制裁方面提高收入，同时保护国内企业。加之民族主义抬头、中美关系紧张、英国无协议脱欧和欧元区的潜在危机等多重背景，未来尚不明朗。与其他企业一样，TMF Group也受限于当前各种复杂因素。不论新冠疫情为客户企业带来蓬勃发展的机遇，或令其在生存线上挣扎，我们在全球各地的120家办事处通过采用远程办公模式，努力在员工安全和客户服务之间取得平衡，观察客户需求的变化，旨在帮助客户在全球顺利投资并安全运营。在这场危机之中，我们也希望尽绵薄之力，汇总了一份包含全球1,000多项政府支持计划的清单，其中包含了各项计划的申请方式（ 可在此查阅 ）。即使在危机发生之前，企业也在日益复杂的环境之中面临着地方金融、监管和就业合规等艰巨任 务。危机过后，商业环境只会愈加复杂，企业的应对能力也将大大降低，无法承担高昂的错误成本。我们希望全球商业复杂性指数能够协助您管理复杂因素，安全经营，共克时艰。TMF Group首席执行官Mark Weil目录引言 2全球概览 国际趋势与地方法律之间的权衡 4 现代化与传统模式的对抗 6 技术与简化 8 2020年全球商业复杂性指数排名 10十大商业环境最复杂的司法管辖区 12聚焦 会计与税务 18 法律法规和处罚制度 21 人力资源与薪酬管理 23 十大商业环境复杂度最低的司法管辖区 26 结论 32方法论 34术语表 IBC12020年全球商业复杂性指数 我们让世界化繁为简2引言2020年全球商业复杂性指数对在世界各地设立和经营企业的复杂性进行了权威性的概述。报告探讨了驱动国际企业成败的因素，重点关注企业在海外市场的经营情况，并列举出全球范围内存在的关键问题及其在77个司法管辖区中的特异性。企业想要取得成功，必须同时应对全球和本地的各种掣肘。技术加速发展和对跨境合规的关注是全球范围内普遍且不断变化的趋势。此外，每个司法管辖区都有其特有的行事方式，这可能会对外来企业造成困惑，并可能造成巨大的损失。引言GLOBAL LOCALGLOBALLOCALGLOBALLOCALGLOBALBUSINESSCOMPLEXITYINDEX32020年全球商业复杂性指数 现代化 技术国际趋势因此，2020年全球商业复杂性指数研究了全球和本地因素之间的相互作用及其对企业的影响，包括：与上年发布的指数报告一致，2020年全球商业复杂性指数对各司法管辖区在法律、合规、会计程序、税务制度、人力资源法规和薪酬发放程序等构成商业环境复杂性因素进行了研究，并根据研究结果对全球各司法管辖区进行排名。当本地实践持续发挥作用甚至在某些司法管辖区内影响力加强之时，国际趋势如何推动全球标准化；科技如何促进商业环境全球化以及这种环境如何在世界各地发展。本地的思考方式往往反映在传统的营运模式上，全球趋势如何推动现代化实践；全球与本地因素全球商业4全球概览: 国际趋势和与地方法律之间的权衡对企业来说，将业务扩展到世界各地的新市场无疑是巨大的商业机会。各国政府正不断向国际企业开放，改善跨国企业融入当地经济的程序，有时还会提供激励措施。然而，正如2020年全球商业复杂性指数所示，各司法管辖区在改善外国直接投资的商业环境方面所取得成功的水平还不尽相同。如同2019年全球商业复杂性指数所显示的结果，大多数司法管辖区都以某种形式遵守国际法规，特别是在关于透明度和报告框架等方面。2020年，80%的司法管辖区承诺遵守经合组织（OECD）的共同申报准则（CRS），这一举措令金融机构之间跨境共享账户数据变得更加透明。对所有司法管辖区而言，无论其复杂程度如何，承诺采用类似共同申报准则的法律，都显示出该地区对国际开放的姿态，旨在吸引海外投资。处于复杂程度两个顶端的司法管辖区都热衷于采用这一标准。在十大商业环境复杂度最低的司法管辖区中，牙买加是唯一一个尚未承诺采用共同申报准则的地区，而玻利维亚是十大商业环境最复杂的司法管辖区中唯一没有签署该准则的地区。某些国家政府正紧追国际趋势，在本国通过了相应版本的法律。最终实益拥有人（UBO）登记制度是表明公司实体的实际所有权的透明性立法，预计将被世界上大多数司法管辖区所采用。然而，各司法管辖区对于所有权的定义方式各不相同。欧盟将所有者定义为控制一个组织25%以上股份或投票权的个人或公司。截至2020年，有68%的司法管辖区引入了最终实益拥有人登记制度，较2019年增加4%。约24%的司法管辖区要求登记结果向大众公开，较2019年21%的比例也有所上升。欧洲、中东和非洲（EMEA）79%的司法管辖区已经引入最终实益拥有人登记制度。国际趋势与地方法律之间的权衡52020年全球商业复杂性指数 64%68%48%45%24%21%各司法管辖区从承诺建立登记制度到正式实施登记也存在时间差。欧盟在2015年颁布欧盟第四号反洗钱指令，要求所有成员国建立所有权登记制，丹麦在2017年正式实施这一法律，而希腊则计划在今年才推出最终实益拥有人登记制。某些透明性法规框架中包含了高度本土化的规则。仅有不到三分之一的司法管辖区要求新设立公司时至少指派一名当地居民为董事，目的是在国内推进问责制，并在企业产生违规行为时为追究董事责任提供法律依据。亚太地区和南美地区的要求更为严格，50%的司法管辖区要求至少有一名董事必须是当地居民。某些司法管辖区可能允许外籍人士担任董事来刺激外国直接投资。在印度尼西亚，中小型企业（SMEs）在当地被定义为初始投资额不超过60万美元的企业，无需配备当地居民董事。欧洲、中东和非洲地区（EMEA）则特别宽松，85%的司法管辖区允许公司在没有当地董事的情况下经营，这与欧盟关于劳动力和资本自由流动的规则相符。许多司法管辖区对雇用外籍员工有严格的法律和要求。约68%的辖区对聘用的外籍员工有技能水平要求。与国家政治相关的因素可能会影响到公司组建员工队伍的能力：61%的司法管辖区有关于待聘用员工原籍国的规定。在其他情况下，政府会采取激励措施鼓励企业聘用当地工人。哥伦比亚正在出台政策，对愿意聘用没有工作经验的本地员工的企业提供缴款优惠。要求向中央登记提供最终实益拥有人（UBO）及 / 或重要控制人（PSC）信息要求最终实益拥有人（UBO）及 / 或重要控制人（PSC）保持在公司注册地址进行注册最终实益拥有人（UBO）/重要控制人（PSC）中央登记册处的信息向公众开放原籍国技能水平当前薪资 2020 2019实施最终实益拥有人（UBO）及 / 或重要控制人（PSC）登记规定相关要素的司法管辖区占比影响全球和各区域聘用外籍员工的因素及有相关要求的司法管辖区占比全球全球全球北美北美北美南美南美南美亚太亚太亚太欧洲、中东和非洲欧洲、中东和非洲欧洲、中东和非洲61%68%38%29%50%21%33%44%33%64%93%71%77%72%33%6全球概览: 现代化与传统模式的对抗43%的司法管辖区为确保文件在法律上的真实性，要求在文件上加盖公章或印章。这一比例与2019年的49%相比已有所下降，但仍然是一个阻碍。今年，阿根廷、马来西亚和（中国）香港取消了文件上加盖公章或印章的要求，然而少数司法管辖区在2019年则是刚刚出台加盖印章的相关规定。在欧洲、中东和非洲地区，只有26%的司法管辖区要求加盖此类印章。 从地理和物流角度而言，当面申报这样的传统要求要复杂得多。在厄瓜多尔，外国企业若想在该国注册成立，必须在入驻公司所在国的厄瓜多尔大使馆盖章，然后将文件邮寄至厄瓜多尔进行审核。在希腊，公司雇用首批员工当日必须去劳动部门报道，并在三天内在线提交文件。在申报方式上，传统方式不一定需要提交纸质材料，但是通常要求用当地语言提交。约86%的司法管辖区包括以色列、马耳他和荷兰要求用当地语言提交正式文件，而2019年这一比例为74%。在73%的司法管辖区，董事和股东会议记录必须用当地语言记录，而2019年这一比例为65%。瑞士和比利时由于其联邦制和多语言等特点，工资数据也必须用多种语言进行申报。企业如果不了解这些本地要求，在与政府部门交流时可能会面临意想不到的障碍和额外的成本。现代化正广泛地体现在国际标准化和实践操作中，而传统方式则体现在地区性壁垒中并阻碍了企业顺利运营。各地政府可能会坚持许多传统做法，这些或被写进法律、或仅是惯例的传统方式，增加了公司运营的 难 度，这 是 因 为：null 传统方式通常已经过时，不再适用于现代世界，从而增加了商业复杂性；null 各地商业环境的特殊性增加了企业理解并遵守相关法律要求的成本。现代化与传统模式的对抗72020年全球商业复杂性指数 2020年，员工福利待遇升级也比往年更为普遍，反映了各地对于保障劳动力生计和薪酬的承诺。当前，91%的司法管辖区强制规定了最低工资，而2019年这一比例为89%。新出台此类规定的司法管辖区是土耳其、英属维尔京群岛和挪威。88%的司法管辖区对带薪假期或休假做出规定，较上年84%的比例有所上升。此外，带薪病假、带薪陪产假和健康保险已变得更加普遍。文件合法化须加盖印章的司法管辖区占比 需要用当地语言编写文件的管辖区占比法律规定正式雇员福利的司法管辖区的百分比49%43%50%43%90%80%64%64%32%26%51%57%50%57%10%20%36%36%68%74%全球北美南美亚太欧洲、中东和非洲20192019201920192019202020202020202020202019201920202020提交给地方政府主管部门的正式文件必须用当地语言（除英文外）编写和提交董事和股东会议记录必须以当地语言（除英文外）编写和留存74%65%86%73%人寿保险11%12%交通补助16% 12%住房/社保公积金21% 13%育儿补助17% 16%免费 / 补贴视力检查12% 16%13 个月的工资或奖金34% 34%事假45% 45%恩恤假34% 46%共享产假 / 陪产假53% 48%2019 2020健康保险46% 57%养老金59% 58%带薪陪产假61% 64%加班费80% 81%遣散费87% 84%带薪病假80% 84%带薪产假87% 87%带薪休假84% 88%最低工资89% 91%是 否8全球概览:技术与简化对各司法管辖区而言，技术进步的基础是在所有规定领域以在线方式提交正式文件，这会大大减少公司的官僚负担和报告负担。令人鼓舞的是，在调查中71%的司法管辖区可以用电子方式向主管部门提交正式文件，尽管这一比例在过去一年中没有变化。企业与主管部门沟通的电子化水平存在区域性差异。欧洲、中东和非洲地区处于领先地位，该区域79%的司法管辖区可以通过电子方式提交正式文件。而在北美洲，这一比例降低至57%，在所有地区中最低。同时，北美洲在电子报税方面也最为落后：仅有14%的司法管辖区强制要求以电子形式提交报税申请，而从全球范围来看要求电子报税的比例为39%。南美洲是电子报税最先进的地区，90%的行政辖区要求以电子格式提交税务发票。电子报税在不同税种之间也存在较大差异。征收销售税的辖区中，73%的司法管辖区规定必须以电子方式申报，相比而言要求以电子方式申报财产税的比例只有36%。对于一个现代的司法管辖区而言，若想要吸引国际企业，就必须采用新技术。复杂程度最低的司法管辖区在这方面一直表现良好。然而，根据2020年全球商业复杂性指数的排名，复杂程度最高的司法管辖区也在努力进行技术部署，为 企 业 创 造 了一 个 简 单 、友 好 的 环 境，同 时 尽量减少可能阻碍跨国公司在当地注册成立的本地化因素。在技术使用初期，可能会导致复杂性激增，因为各司法管辖区在努力适应新的数字化系统的同时，也在努力缩小纸质和在线解决方案之间的差距。国际法律已经在很大程度上依靠通信技术，例如共同申报准则就要求所有参与国以统一的格式提交在线数据。技术与简化