财务赋能创新发展.pdf

财务赋能创新发展目录一、 前言 1二、 财务如何赋能创新 21. 事前决策与预算分配 42. 事中监督与控制 43. 事后报告与评价 44. 提供融资支持 45. 设计利益分配方案 46. 调研问卷信息与反馈 4三、 财务自身的创新与发展 91. 思维理念创新 102. 信息技术创新 103. 业务模式创新 104. 方法工具创新 105. 调研问卷信息反馈 11四、 畅想难以预见的未来 161. 可访问的可信数据将推动以客户为中心的实时决策 172. 可信数据将在整个企业内开放和共享 173. 财务团队将专注于助力业务洞察，而非回顾性审视 174. 传统财务的角色、技能和职业发展规划都将会得以改变 185. 财务职能将会趋于虚拟化 196. 传统的首席财务官角色将不复存在，被首席运营官和首席战略官等角色取代 19研究团队和机构 20致谢 22一、前言创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，是推动整个人类社会向前发展的重要力量。创新为人类带来新的产业，造就了国家繁荣和人类福祉。在浩瀚历史长河中，创新决定着文明的走向，创新改变着世界。中国共产党十九大报告提出，创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。习近平总书记强调，谋创新就是谋未来！解决发展中遇到的矛盾、破解发展难题，离不开创新思维指导下的创新实践。创新孕育着风险，不创新会带来更大的风险。创新是一项系统工程，随着现代科技的进步和社会发展，创新复杂度不断提升。从组织内部创新角度看，创新是一种高风险投资，创新目的是为了获得较高的投资回报，但创新高度复杂性和不可预知性导致创新投资具有高度不确定性。企业持续创新需要有效的创新激励机制，鼓励拥抱创新、勇于创新；同时，企业应围绕创新建立不同于以往的控制与评价标准，对创新施加某种限制，确保创新在正确轨道发展的同时，还要实施针对创新的全流程规划与控制、使得创新的整体风险可控。市场总是瞬息万变且不断推陈出新，管理者很容易感到迷茫又无所适从。在这样的背景下，只有那些了解如何在变革中奋力发展和创新、能够适应持续变化的环境、并且积极把握由变化所带来的机遇的企业才能成功。这些企业正专注于将财务技能和知识整合到企业的各个环节中，使之成为决策过程中不可或缺的重要组成部分。因此，当前传统工业经济时代的公司财务已经在许多方面显示其不适应性，必须考虑其创新与发展问题。传统财务基于量化标准所形成的决策、控制与评价依据，往往不适应创新评价；依据传统财务控制标准去评判创新，可能会适得其反，成为制约创新发展的阻碍。但这并非表明创新不需要控制，恰恰相反，创新不是简单创意，企业的创新活动需要可评价、规划和控制。组织越是拥抱创新，越需要更加理解和管理风险。只有这样组织才有可能进行试验、谋求更大的发展。创新从来不是漫无目的、毫无约束。因此从某种程度上说，恰恰是约束带来了机会，限制成就了发展。从人类社会发展历史看，正是限制逼迫人类思考更多的解决方法，这反而会带来更大的活力和创新。可见在强调创新发展的知识经济时代，财务与创新的关系需要重新认识。新时代下的财务与创新，需要确立统一、对立与深度协作关系：财务既要全面的围绕创新提供赋能，表现为财务必须围绕创新创造出新的参与模式，需要新的理念和控制方法、评价工具；又要转换传统财务的理念，防止一味将控制成为目标、让财务成为创新发展的对立面。财务要转变理念和方法，思考如何赋能创新发展，如何实现自身的转型升级。上海国家会计学院、上海国家会计学院会计信息调查中心联合 ACCA 针对“财务赋能创新发展”这一主题，组成联合调研课题组，来探讨数字经济时代财务如何实现转型升级、财务如何赋能创新发展、财务自身如何创新。本报告围绕财务如何支持创新发展、财务自身如何创新、财务创新模式及未来财务创新方向等问题进行研究，我们希望看到财务能够成为创新的伙伴，在促进创新发展的同时不断改进自身，让企业真正实现提质升级、迈向高质量发展。二、财务如何赋能创新数字经济时代下，商业环境瞬息万变，不能与时俱进的企业面临无情地淘汰，但即使是走在商业前端的企业家，可能也没有一天能放松，时刻都在担心公司还能往前走几年。柳传志曾说：“不创新是等死，一创新马上就死”。这句话充分反映了企业家的焦虑和困恼。企业家们意识到创新是引领企业发展的重要动力，但也了解创新所带来的巨大挑战和风险。何谓创新？创新有诸多定义，每个人都有自己的理解，有一点需要说明，我们这里讨论的创新活动，无论是技术创新、市场创新、组织创新还是其他形式，均需要动用企业财务资源，因此基于这一视角，我们思考并组织调研与讨论，研究财务在创新的各个重要环节如何赋能创新发展。研究表明，企业的创新活动离不开财务支持，财务灵活性强的企业，创新能力与创新投入更高；此外企业CFO 也可以通过对企业财务政策的制定，对自主创新活动施加影响。但对于企业持续的创新活动，财务必须另辟蹊径，满足创新对财务提出的新挑战。创新不仅仅是一项技术或者一个发明，创新续性产生，企业不仅需要创新的土壤与环境，也需要一系列维持创新的规则与流程。在创新流程上，企业的创新活动大致会经历 6 个环节 ( 见图 1):1. 发现问题 ，这是创新的出发点，问题可以是市场营销过程中发现的客户需求，可以是产品相关的技术难关，可以是企业架构设计、流程环节的薄弱环节，发现问题是扣动创新的扳机；2. 产生想法 ，这可能是某些人的灵光一现，也可能是一个集思广益的过程，一场头脑风暴的结果；3. 设计方案 ，需要将想法变成一个可以进行评估和实施的方案，判断方案的可行性；4. 实施方案 ，进入这个过程，企业需要投入人力、物力、财力等资源，这个过程充满了不确定性；5. 监督与风险控制 ，创新是高风险的活动，企业既要将风险控制在可承受的范围内，又不能因为控制风险而过早地扼杀了创新；6. 报告与审计 ，对创新项目的总结，也许会在总结过程中发现新的问题，开启新一轮创新。从创新产生流程来看，财务需要尽早介入。在创新开始的前三个阶段，即发现问题、产生想法和设计方案过程中，就已经需要财务开始介入。创新的关键不仅要在技术上可行，更要在商业上合理，通过财务参与前期创新活动过程，不仅可以运用综合评价标准去全面衡量（创新不仅要技术上可行，还要从商业角度、可复制和系统化生产等多方面考量），还能够借助财务所积累的知识和经验去系统评估一项创新能否真正可行并落地。随后，财务需要调配资源让创新落地，从评估使用企业资源的合理性开始，并持续关注创新风险从而能够让创新得到及时的评估与反馈，确保创新在正确轨道上进行；从长期看，还要不断积累全流程赋能创新的知识库，为持续创新服务。毫无疑问，传统财务指标事后评价已经不适合为创新项目赋能，财务赋能创新需要财务人员渗透到项目的全流程中，参与到创新的各个重要环节中去，让财务与企业战略、业务模型与数据相融合。下面我们重点分析财务在创新实施过程所发挥的具体职能。（见图 2）财务赋能创新发展?-/PnaFU1$8n9-/Pm-0c?Koon/o?eL-V503J0 m 55,;R&g58peQJ,.nf.n.v4_BBs(6ee?G0 I&g&03sd (.1$JP6mP0TiJ0Nn/oeL-VJP6P0TiP0Tiak0G0h|图 1: 企业创新活动的环节图 2: 财务在创新活动中的赋能事前决策与预算分配事中监督与控制事后报告与评价提供融资支持 设计利益分配方案评估项目在财务上的可行性，模拟资源配置，拿出风险应对方案。快捷有效的信息披露和信息共享，持续监督，避免内部控制失灵，防范财务风险和危机。构建与创新项目相匹配，且客观、可比、可操作、综合的评价体系，总结归纳创新过程中的经验与知识。选择合理的融资方案并适度把控好融资进度与节奏，降低融资成本、平衡融资期限结构、控制财务风险。重视不同的利益相关者，合理估算专利权、数据、人力资本等生产资料的产出价值并实施合理分配。财务赋能创新发展1. 事前决策与预算分配俗话说没有行动的规划是白日梦，但没有规划的行动是噩梦。财务部门的事前规划可以帮助企业规避因缺乏预测和远见带来的财务问题。在启动创新项目前，要进行商业测算，要充分利用大数据技术提供的辅助方法，评估项目在财务上的可行性，模拟资源配置，拿出应对风险的方案，为后续的资源调整、风险控制、项目考核提供依据。2. 事中监督与控制创新是高风险的活动，财务要注意防控研发过程中的各项风险，譬如，财务部门应依据新产品研究与开发的不同阶段，适时监控财务系统的资金流量，适时监控一定时期研发经费支出规模。财务需要对创新项目实施全过程管理，尤其是事中的分阶段评估，按照设定方案进展周期动态评价项目进展，持续对项目是否完成既定目标做出评估，从而更好的了解创新进展。财务需要构建全面的预警体系，识别、防范、应对创新过程中的潜在风险；财务必须转变观念，围绕过程控制设定阶段性财务及非财务评价指标，构建新的评估指标与模型，动态持续评估。事中监督还强调进行有效的会计和财务管理控制，包括严格的成本控制制度和预算制度等；要注重流程控制和适时的内部审计监督。任何研发项目从发生到完成的全过程，都要严格遵守项目资金使用的控制程序，包括从授权、核准、执行、记录到复核，都要信息透明和及时。通过快捷有效的信息披露和信息共享，避免内部控制失灵，防范财务风险和危机。3. 事后报告与评价企业创新项目的科技含量、创新成果的应用性、创新理念的颠覆程度，外部竞争环境的不确定性等诸多因素，会影响到创新项目转化为经济效益的能力、方式、以及时效的长短。传统的财务指标体系，可能已经无法满足现实的需求。我们评价一个创新项目成功与否，不仅要考虑直接的、短期的经济效益，还要考虑间接的、长期的战略效益，财务部门需要重新思考，如何构建一个与创新项目匹配的，且客观、可比、可操作、综合的评价体系。持续的事后报告与评价，在长期还可以帮助企业总结归纳创新过程中的经验与知识，从而为后续持续创新提供支撑。4. 提供融资支持创新必然耗费企业资源，而为创新活动提供资源保证是财务部门最直接的赋能方式。财务部门需要合理规划资金使用，在满足企业日常经营需要基础上满足公司在基础创新、应用创新等不同创新活动的资金需求。财务应选择合理的融资方式并适度把控好融资进度与节奏，降低融资成本、平衡融资期限结构、控制财务风险。5. 设计利益分配方案当前物质资本已经不再是当前企业创新活动中的重要资源，人力资本价值在创新活动中的重要地位得以凸显。由于信息和知识在创新活动中影响更大，因此拥有专业知识的人员需要分享很大一部分创新的收益。传统的企业财务管理模式，只注重对财务资本的运营，不重视对知识资源的开发、管理和利用，把知识资本尤其知识产权、人力资源等无形资产排斥在企业财务管理之外。目前的财务管理理论与方法已成为企业选择创新发展战略的一个瓶颈，创新对传统财务管理的理论与方法提出了新的挑战和新的要求。创新往往需要大量合作方共同协作，传统的企业财务管理无法适应财务资本和知识资本有机结合的新形势，无法适应对财务管理目标、筹资、投资、资产管理和分配机制新变化的要求。在企业选择合作创新战略时，传统的企业财务管理无法承担为企业合作创新提供持续的财力支持、合作激励、财务预警等功能，无法保证将企业的合作创新模式转化为具有长效机制的合作模式。财务部门在设计利益分配方案时，必须重视不同的利益相关者，合理估算专利权、数据、人力资本等生产资料的产出价值并实施合理分配。6. 调研问卷信息与反馈为了解当前我国企业财务赋能创新发展的实际状况，我们利用上海国家会计学院会计信息调查中心与 ACCA 调研平台，以企业各层级财务人员为调研对象，采用问卷调查的方财务赋能创新需要财务人员渗透到项目的全流程中，让财务与企业战略、业务模型与数据相融合。财务赋能创新发展法获取了相关数据。本次调研共收到 880 份有效问卷回复，受访者涵盖财务副总（ 4%）、首席财务官 CFO（ 8%）、财务经理（ 29%）、其他财务人员（ 37%）和部分非财务工作者（ 22%）。本次受访对象来自于多个行业领域，其中服务业占比最高，共计 180 人，占总调研人数的 20%；其次为金融行业 157 人，占比18%；制造业 154 人，占比 18%；之后依次为建筑与房地产（ 9%）、医药及高科技产业（ 8%）、能源类行业（ 7%）、交通运输及仓储物流业（ 3%）。本次调研企业分别来自于国有独资及控股企业 283 人，占比 32%；民营企业 276 人，占比 31%；上市公司 126 人，占比 14%；外商独资及合资企业 104 人，占比 11%，其他类型 91 人，占比 10.%。由于我们通过不同的平台发布调研问卷，因此本次调研样本分布均匀，较好的反映了我国各类企业的实际情况。（ 1）关于创新的重要性与参与意愿创新在企业中的重要性程度，反映了当期企业活动类别以及创新在企业中的作用。我们将创新重要性程度分为 5 个层级， 5 分为满分，为非常重要； 4 分代表比较重要； 3 分为中立态度； 2 分为不太重要， 1 分为不重要。（见图 3）其中，认为创新非常重要（ 5分）的达到 518 人，占比 59%；比较重要 4分的 227 人，占比 26%；两者合计约 85%，这反映出各家企业都将创新活动作为重要工作；认为不算重要或不重要的人数分别只有17 人和 5 人，只占样本总量的 3%。 ACCA在全球范围内开展面向 4436 名的专业会计师的调研显示，（公共部门的创新，ACCA， 2019），选择非常重要和比较重要的百分比超过了中国数据。在全球范围内，分别有 84% 和 13% 的受访者认为创新非常重要（ 5 分）和比较重要（ 4 分）。85%的受访者认为创新活动对企业重要或非常重要。图 3: 创新在组织中的重要性中国 全球非常重要 比较重要 中立态度 不太重要 不重要财务赋能创新发展52%的受访者认为财务是以与其他部门协作的方式参与创新。（ 2）财务是否应当参与创新活动针对财务是否应该积极参与到企业的创新活动中的问题， 98% 受访者持支持态度，这充分表明财务人员非常希望能够参与到企业创新活动中去，为创新提供赋能的意愿强烈。仅有 8 人认为财务无需参与企业创新，不清楚的为 6 人。（ 3）财务实际参与创新的程度图 5是企业中财务实际参与创新活动的程度分布图，我们可以发现，与财务人员积极参与创新的高意愿相比，财务实际参与创新活动的情况也较为普遍。其中，认为积极参与并发挥主要作用的 110 人，占比 12%；认为参与创新但主要是与其他部门协作共同完成的人数最多达到 455 人，占比 52%；只发挥了较少作用的比例为 29%；上述三者合计表示财务世纪已经在某种程度上参与创新的比例为 93% 左右。这一比例超过了 ACCA 全球调研的数据（ 90%）。没有参与和不清楚的总计 62 人，占比 7% 左右。有一半左右的受访者表示财务积极协同企业其他部门完成了创新活动，这一方面证明财务的确在企业创新活动中发挥了重要作用，与其他业务部门共同作业，另一方面也表现出财务在创新活动中主要还是处于辅助地位。图 5: 财务部门参与创新活动方式参与（与其他部门合作共同创新）参与（发挥较少作用）参与（发挥主要作用）无参与 不清楚图 4: 财务是否应该积极参与到公司的各项创新98% 1%应该参加 不参加VS* 备注： 1% 不清楚财务赋能创新发展（ 4）财务应当参与创新的环节与程度根据前文论述，我们按照财务参与创新的各项环节与内容，调查受访者认为应当参与创新的环节以及在每个环节的具体参与程度。（见图 6）从受访者回复信息来看，我们统计了 5 分和 4 分的人数和占比情况，其中事前决策参与 83%、事中监督控制 79%、事后报告评价 79%、融资支持 81%、收益分配设计 77%。其中，普遍认为最应该参与的环节是事前决策与预算分配、为创新提供融资支持，前者和后者 5 分的人数分别达到 458 人和 453 人，占比超过 51%；两者不相上下。综合而言， 80% 左右的受访者普遍认同财务应积极参与上述五项环节与活动； 45% 的受访者认为，财务在其他环节也能够参与创新。（ 5）财务实际参与创新的环节与程度从创新各环节来看，财务实际参与创新的程度，与财务人员认为应该参与的情况，还是有较大差异。这反映出现实工作中，财务对创新活动在以上关键环节的参与还不够深入，与财务人自身期望差距较大。其中，融资支持功能在实际工作中成为了财务赋能业务的最关键活动，这反映出解决创新中融资问题依然是财务工作的重头戏，这也是传统财务最主要的功能；但就算是在这一项，持5 分看法的人数占比也下降为 26%，这与之前超过 51% 的财务人期望参与的比例下降了几乎一半。下滑更加严重的环节是事前的决策与预算资源分配活动， 5 分投票率从期望参与的 52% 下降为实际参与的 23%。此外，事中监督与事后报告评价，这两项选择 5 分的比重分别为 17% 和 20%。尤其是事中监督与控制，包括持续参与阶段性评价、关注创新风险问题这一环节，财务参与程度更低。这反映出当前财务工作需要全方位改进对创新的实际参与水平，尤其在一些重点环节要改变传统财务参与方式，不断创新和升级，能够实现对创新各环节与活动的赋能。当前财务工作需要全方位改进对创新的实际参与水平，尤其在一些重点环节要改变传统财务参与方式，不断创新和升级。图 6: 在各个关键环节中财务应当和实际参与创新活动的程度积极积极 比较积极比较积极 一般一般较少参与较少参与不参与不参与* 备注：事前决策与预算分配：如为创新活动进行资源规划等事中监督与控制：如参与阶段性评价、关注创新风险问题等事后报告与评价：如对创新活动最终结果进行评判其他环节：以上不包括的内容事前决策与预算分配事中监督与控制事后报告与评价为创新提供融资支持为参与创新各方设计收益分配方案其他应当参与：实际参与：52% 31%26%27%29%25%24%16%23%43%17%44%20%51%26%44%18%18%10%36%35%29%34%27%财务赋能创新发展建议和总结财务赋能创新发展，既是财务为业务赋能、促进企业核心竞争力转变的重要内容，也是数字经济时代以创新发展为主题的企业竞争逻辑对财务提出的更高要求。站在时代发展的前沿，财务工作要勇于接受挑战，改变传统财务思维与理念，创新财务工作内容与工具，实现转型升级，为企业数字化运营与创新发展助力。财务赋能创新，需要财务： 财务积极参与创新前期评估与方案设计，运用财务工具综合进行商业计算与评估，协同创新人员共同合作； 在具体财务资源配置阶段，应充分利用更多的数据、信息和模型，准确合理分配财务资源，做好财务预算； 在事中监督执行过程中，要严格把控各环节风险，及时反馈信息评估创新发展阶段性成果； 事后的评价与审核要充分考量创新的溢出效应，增加多种评价视角，并归纳和总结全流程管理创新活动的知识与经验。 此外，财务在融资、利益分配合同设计等方面也能够为创新提供支持和解决方案，为创新赋能。