中国居民赴巴林王国投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南1摘 要随 着 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 的 深 入 推 进 ， 中 国 企 业 “ 走 出 去 ” 的 步 伐 持 续加 快 ， 跨 境 投 资 的 税 收 问 题 日 益 凸 显 。 为 更 好 地 为 “ 走 出 去 ” 企 业 服 务 ，帮 助 企 业 了 解 巴 林 王 国 （ 以 下 简 称 巴 林 ） 投 资 环 境 及 相 关 税 收 政 策 ， 提 升企 业 应 对 境 外 税 收 风 险 的 能 力 ， 特 编 写 中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指南 。 该 指 南 围 绕 巴 林 投 资 主 要 关 注 事 项 、 基 本 税 收 制 度 、 现 行 主 要 税 种以 及 中 巴 税 收 协 定 等 方 面 对 巴 林 税 制 进 行 了 较 为 详 细 的 解 读 。 中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南 全 文 共 六 章 ， 第 一 章 主 要 介 绍巴 林 国 情 概 况 以 及 投 资 的 重 点 行 业 、 投 资 政 策 等 投 资 环 境 最 新 动 态 。 第 二章 主 要 介 绍 巴 林 基 本 税 收 制 度 ， 对 巴 林 主 要 税 种 进 行 重 点 介 绍 。 第 三 章 主要 介 绍 巴 林 税 收 征 管 的 流 程 ， 包 括 税 务 登 记 、 纳 税 申 报 、 税 务 检 查 以 及 法律 责 任 等 方 面 。 第 四 章 对 巴 林 特 别 纳 税 调 整 政 策 现 状 进 行 阐 述 。 第 五 章 主要 介 绍 中 巴 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 ， 包 括 中 巴 税 收 协 定 主 要 内 容 以 及 中国 企 业 在 巴 林 投 资 税 收 抵 免 政 策 ， 提 示 中 国 企 业 防 范 中 巴 税 收 协 定 争 议 并对 巴 林 相 互 协 商 程 序 的 适 用 情 况 及 法 律 效 力 等 进 行 概 述 。 第 六 章 从 信 息 报告 风 险 、 纳 税 申 报 风 险 、 调 查 认 定 风 险 、 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 等 方 面 对在 巴 林 投 资 的 税 收 风 险 进 行 提 示 ， 同 时 从 “ 走 出 去 ” 企 业 的 投 资 阶 段 入 手 ，对 各 阶 段 可 能 面 临 的 国 内 国 外 税 收 风 险 进 行 分 析 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 6月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在 阅读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。 同时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协 定待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主 管税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 .1第 一 章 巴 林 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11 1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .11.1.3 经 济 概 况 .11.1.4 文 化 概 况 .21.2 投 资 环 境 概 述 .21.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .31.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .31.2.3 支 柱 和 重 点 行 业 .51.2.4 投 资 政 策 .51.2.5 经 贸 合 作 .6第 二 章 巴 林 税 收 制 度 简 介 .82.1 概 览 .82.1.1 税 制 综 述 .82.1.2 税 收 法 律 体 系 .82.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .92.2 企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .92.2.1 概 述 .92.2.2 税 收 优 惠 .92.2.3 应 纳 税 额 .92.2.3.3摊 销 、 折 旧 与 折 耗 .102.2.3.4损 失 及 资 产 计 价 .102.2.4 其 他 .102.3 增 值 税 （ Value Added Tax） .112.3.1概 述 .112.3.2税 收 优 惠 .112.3.3应 纳 税 额 .132.3.4其 他 .22中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南22.4 其 他 税 （ 费 ） .272.4.1关 税 （ Tariff Tax） .272.4.2 印 花 税 （ Stamp Tax） .272.4.3 消 费 税 （ Consumption Tax） .272.4.4 养 老 保 险 金 .272.4.5 其 他 .28第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .293.1 税 收 管 理 机 构 .293.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .293.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .293.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .293.2.1 税 务 登 记 .293.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .293.2.3 纳 税 申 报 .303.2.4 税 务 检 查 .303.2.5 税 务 代 理 .303.2.6 法 律 责 任 .313.2.7 其 他 征 管 规 定 .313.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .313.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .313.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .31第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .324.1 关 联 交 易 .324.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .324.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .324.1.3 关 联 申 报 管 理 .324.2 同 期 资 料 .324.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .324.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .324.2.3 其 他 要 求 .324.3 转 让 定 价 调 查 .324.3.1 原 则 .32中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南34.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .324.3.3 转 让 定 价 调 查 .324.4 预 约 定 价 安 排 .334.4.1 适 用 范 围 .334.4.2 程 序 .334.5 受 控 外 国 企 业 .334.5.1 判 定 标 准 .334.5.2 税 务 调 整 .334.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .334.6.1 主 要 内 容 .334.6.2 税 务 调 整 .334.7 资 本 弱 化 .334.7.1 判 定 标 准 .334.7.2 税 务 调 整 .334.8 法 律 责 任 .33第 五 章 中 巴 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .345.1 中 巴 税 收 协 定 .345.1.1 中 巴 税 收 协 定 .345.1.2 适 用 范 围 .345.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .355.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .365.1.5 巴 林 王 国 税 收 抵 免 政 策 .445.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 .445.1.7在 巴 林 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .455.2 相 互 协 商 程 序 .465.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .465.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .465.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .465.2.4 启 动 程 序 .475.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .475.2.6 巴 林 仲 裁 条 款 .485.3 中 巴 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .48中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南4第 六 章 在 巴 林 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .496.1 信 息 报 告 风 险 .496.1.1 登 记 注 册 制 度 .496.1.2 信 息 报 告 制 度 .496.2 纳 税 申 报 风 险 .496.2.1 在 巴 林 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .496.2.2 在 巴 林 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .506.2.3 在 巴 林 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .506.3 调 查 认 定 风 险 .506.4 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .506.4.1未 正 确 享 受 协 定 待 遇 的 风 险 .506.4.2 滥 用 税 收 协 定 待 遇 的 风 险 .516.5 其 他 风 险 .51参 考 文 献 .52附 录 A 巴 林 政 府 部 门 和 相 关 机 构 一 览 表 .53附 录 B 中 国 与 巴 林 签 订 税 收 条 约 一 览 表 .54附 录 C 在 巴 林 投 资 的 主 要 中 资 企 业 .55中 国 居 民 赴 巴 林 王 国 投 资 税 收 指 南1第 一 章 巴 林 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项1 1 国 家 概 况 1巴 林 王 国 （ Kingdom of Bahrain， 以 下 简 称 巴 林 ） ， 1971年 8 月 15日宣 布 独 立 ， 建 立 世 袭 君 主 制 国 家 。 根 据 联 合 国 发 展 署 发 布 的 2016年 人 类 发展 报 告 ， 巴 林 的 人 类 发 展 指 数 在 188个 国 家 （ 地 区 ） 中 排 名 第 47 位 。1.1.1 地 理 概 况巴 林 是 位 于 海 湾 西 南 部 ， 是 由 33个 岛 屿 组 成 的 岛 国 ， 距 沙 特 阿 拉 伯 东海 岸 约 25 公 里 ， 由 法 赫 德 国 王 大 桥 相 连 。 东 距 卡 塔 尔 约 30 公 里 ， 国 土 面积 767平 方 公 里 。 首 都 麦 纳 麦 （ Manama） 位 于 巴 林 北 部 ， 面 积 约 25平 方 公里 。 巴 林 属 东 3时 区 ， 比 北 京 晚 5 个 小 时 。巴 林 全 国 分 为 4 个 省 ： 首 都 省 、 穆 哈 拉 克 省 、 北 方 省 和 南 方 省 。 首 都为 麦 纳 麦 ， 是 巴 林 工 商 业 中 心 ， 人 口 占 全 国 总 人 口 一 半 。 2017 年 ， 巴 林 总人 口 150 万 ， 本 国 人 口 67.7 万 ， 占 45%， 外 国 人 口 82.3 万 ， 占 55%。1.1.2 政 治 概 况巴 林 是 世 袭 君 主 制 国 家 。 国 王 哈 马 德 为 国 家 的 元 首 兼 军 队 最 高 统 帅 ，掌 握 政 治 、 经 济 和 军 事 大 权 。巴 林 设 协 商 议 会 和 众 议 院 两 院 议 会 ， 协 商 议 会 由 国 王 任 命 的 40名 议 员组 成 ， 众 议 院 由 绝 对 多 数 选 举 产 生 的 40名 议 员 组 成 ， 议 员 任 期 4年 ， 协 商议 会 主 席 担 任 议 长 。 巴 林 禁 止 成 立 党 派 ， 但 允 许 成 立 政 治 性 团 体 。1.1.3 经 济 概 况巴 林 是 波 斯 湾 航 运 的 重 要 中 转 站 ， 石 油 与 石 化 成 为 其 支 柱 产 业 。 从 20世 纪 70年 代 末 起 ， 巴