中国居民赴秘鲁 投资税收指南国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴秘鲁投资税收指南 1 前 言 秘鲁共和国地处南美洲中部 ， 面临太平洋 ， 首都利马位于该国沿海的中心地带。 秘鲁国土面积为 128.5 万平方公里， 在拉美居第 4 位。 为帮助我国 “走出去 ”企业在秘鲁顺利开展投资经营 ， 特此编写 中国居民赴秘鲁投资税收指南（以下简称指南 ） ，以期起到风险提示、税收参考的作用 。 本 指南 共有六个章节 ， 主要介绍秘鲁税收制度 ， 以及企业在秘鲁进行经济投资所涉及的其他问题。 第一章秘鲁概况及投资主要关注事项 ， 从地理 、 政治 、 经济和文化方面描述了国家概况 ， 介绍了重点行业 、 资源储备等投资环境 ， 阐述了秘鲁的投资规定和优惠政策 ， 提示了相关投资风险 ； 第二章秘鲁税收制度的简介 ， 包含企业所得税 、个人所得税 、 非居民所得税 、 薪酬税 、 增值税 、 消费税 、 临时净资产税 、 金融交易税、市政类税负、关税、特殊税制、 国际税以及其他税收事宜 ； 第三章税收征收和管理制度 ， 重点描述了秘鲁现行税收管理制度和征管模式 ， 包含税收管理机构、 居民纳税人和非居民纳税人税收征收管理 ； 第四章介绍了特别纳税调整政策 ；第五章介绍了秘鲁境内的税收争议解决 ， 包含强制征收程序 、 司法程序以及审计程序；第六章介绍了在秘鲁投资可能存在的税收风险。 衷心希望本 指南 能在最大程度上帮助中国 “走出去 ”纳税人熟悉秘鲁的税收法规，预防投资税务风险、降低投资税收成本。 本指南仅基于 2018年 6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时 ， 充分考虑数据 、 税收法规等信息可能存在的变化和更新 。 同时 ， 建议 “走出去 ”企业在实际遇到纳税申报 、 税收优惠申请 、 税收协定待遇申请 、 转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询 ，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴秘鲁投资税收指南 1 目 录 摘 要 .1 第一章 秘鲁概况及投资主要关注事项 .1 1.1 国家概况 .1 1.1.1 地理概况 .1 1.1.2 政治概况 .1 1.1.3 经济概况 .1 1.1.4 文化概况 .2 1.2 投资环境概述 .3 1.2.1 近年经济发展情况 .3 1.2.2 资源储备和基础设施 .3 1.2.3 支柱和重点行业 .6 1.2.4 投资政策 .6 1.2.5 经贸合作 .13 第二章 秘鲁税收制度简介 .15 2.1 概览 .15 2.1.1 税制综述 .15 2.1.2 税收法律体系 .18 2.1.3 近三年重大税制变化 .20 2.2 企业所得税（ Enterprise Income Tax) .23 2.2.1 居民企业 .24 2.2.2 非居民企业 .35 2.2.3 其他 .37 2.3 个人所得税 (Individual Income Tax) .39 2.3.1 居民纳税人 .40 2.3.2 非居民纳税人 .43 2.3.3 其他 .45 2.4 增值税 (Value Added Tax) .48 2.4.1 概述 .48 2.4.2 出口商增值税待抵扣余额 .49 2.4.3 应纳税额 .50 2.4.4 早期增值税退税制度 一般制度 .68 中国居民赴秘鲁投资税收指南 2 2.4.5 早期增值税退税制度 特殊制度 .68 2.5 消费税（ Excise Tax） .68 2.5.1 概述 .68 2.5.2 应纳税额 .68 2.5.3 其他 .69 2.6 临时净资产税（ Temporary Net Assets Tax） .69 2.6.1 适用范围 .69 2.6.2 纳税主体 .69 2.6.3 免税主体 .69 2.6.4 应纳税额 .70 2.6.5 申报和支付 .71 2.6.6 申请缴纳金额 .72 2.6.7 已付税款的退还 .72 2.6.8 示例 .73 2.7 金融交易税 (Financial Transaction Tax) .74 2.7.1 适用范围 .74 2.7.2 可豁免交易 .75 2.7.3 征税对象 .77 2.7.4 免税对象 .77 2.7.5 征收扣缴代理机构 .78 2.7.6 应纳税额 .78 2.7.7 金融交易税税率 .79 2.7.8 纳税申报和支付 .79 2.7.9 减免税款 .80 2.7.10 支付方式 .80 2.8 市政类税负 (Municipal Taxes) .80 2.8.1 财产税 (Property Tax) .80 2.8.2 车辆财产税 (Vehicle Property Tax) .81 2.8.3 不动产转让税 (Real Estate Transfer Tax) .81 2.8.4 城市清洁维护税 (Urban Cleaning and Maintenance Tax) .81 2.9 关税 (Customs Duty) .81 2.9.1 特殊制度 .82 中国居民赴秘鲁投资税收指南 3 2.10 特殊税制 .83 2.10.1 采矿业 .83 2.10.2 油气业 .86 2.10.3 亚马逊制度 .88 2.10.4 基础设施行业 .88 2.11 薪酬税（ Payroll Tax） .89 2.12 国际税 (International Tax) .91 2.13 其他税收事宜 .94 2.13.1 纳税人特别注册 .94 2.13.2 远程申报系统（ PDT） .95 2.13.3 分期以及延期优惠 .95 2.13.4 简化税制（ New RUS） .96 2.13.5 与税务相关的法律项目 .96 第三章 税收征收和管理制度 .98 3.1 税收管理机构 .98 3.1.1 税务系统机构设置 .98 3.1.2 税务系统机构职责 .98 3.2 居民纳税人税收征收管理 .99 3.2.1 税务登记 .99 3.2.2 账簿凭证管理制度 .100 3.2.3 纳税申报 .102 3.2.4 税务检查 .104 3.2.5 税务代理 .106 3.2.6 法律责任 .106 3.2.7 其他征管规定 .116 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 .117 3.3.1 非居民税收征管措施简介 .117 3.3.2 非居民企业税收管理 .117 第四章 特别纳税调整政策 .120 4.1 关联交易 .120 4.1.1 关联关系判定标准 .120 4.1.2 关联交易基本类型 .122 中国居民赴秘鲁投资税收指南 4 4.1.3 关联申报管理 .122 4.2 同期资料 .122 4.2.1 分类及准备主体 .122 4.2.2 具体要求及内容 .122 4.2.3 其他要求 .122 4.3 转让定价调查 .123 4.3.1 原则 .123 4.3.2 转让定价主要方法 .124 4.3.3 转让定价调查 .130 4.4 预约定价安排 .130 4.4.1 适用范围 .130 4.4.2 程序 .131 4.5 受控外国企业 .132 4.5.1 判定标准 .132 4.5.2 税务调整 .132 4.6 成本分摊协议管理 .132 4.6.1 主要内容 .132 4.6.2 纳税调整 .133 4.7 资本弱化 .133 4.7.1 判定标准 .133 4.7.2 税务调整 .133 4.8 法律责任 .133 4.8.1 转让定价处罚 .133 4.8.2 税务惩罚的减免 .133 4.8.3 转让定价评估的诉讼时效 .134 第五章 税收争议解决 .135 5.1 秘鲁处理税收争议的主要部门 .136 5.2 税收争议解决方法 .137 5.2.1 诉讼程序 .137 5.2.2. 非诉讼程序 .144 第六章 在秘鲁投资可能存在的税收风险 .146 6.1 信息报告风险 .146 中国居民赴秘鲁投资税收指南 5 6.1.1 登记注册制度 .