中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国投 资 税 收 指 南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南1前 言为 了 积 极 响 应 “一 带 一 路 ”倡 议 ， 帮 助 我 国 “走 出 去 ”企 业 和 个 人 了 解 境外 被 投 资 国 斯 洛 伐 克 政 治 、 经 济 、 地 理 和 人 文 环 境 ， 特 别 是 税 收 法 规 和 司法 制 度 ， 有 效 地 规 避 、 防 范 和 应 对 境 外 税 收 风 险 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南 （ 以 下 简 称 “本 投 资 税 收 指 南 ”） 。本 投 资 税 收 指 南 旨 在 协 助 我 国 企 业 及 时 把 握 对 外 投 资 合 作 国 家 和 地 区环 境 及 变 化 ， 科 学 进 行 境 外 投 资 合 作 决 策 ， 提 高 我 国 企 业 “走 出 去 ”的 能 力和 水 平 ， 以 投 资 带 动 贸 易 发 展 。本 投 资 税 收 指 南 分 为 六 个 章 节 ：第 一 章 为 斯 洛 伐 克 的 基 本 情 况 ， 主 要 介 绍 斯 洛 伐 克 的 地 理 环 境 、 政 治环 境 、 经 济 环 境 、 投 资 吸 引 力 、 重 点 特 色 产 业 、 贸 易 概 况 等 情 况 ， 帮 助 在斯 洛 伐 克 投 资 的 中 国 企 业 更 好 地 了 解 斯 洛 伐 克 的 基 础 背 景 ， 融 入 当 地 的 文化 ， 提 高 自 身 的 经 营 效 率 ；第 二 章 为 斯 洛 伐 克 的 税 制 介 绍 ， 主 要 介 绍 斯 洛 伐 克 对 企 业 征 收 的 各 项税 种 、 对 个 人 征 收 的 各 项 税 种 、 流 转 税 、 反 避 税 规 则 等 国 内 税 收 政 策 法规 ， 帮 助 在 斯 洛 伐 克 投 资 的 中 国 企 业 介 绍 斯 洛 伐 克 现 行 税 收 制 度 的 基 本 情况 ； 第 三 章 为 斯 洛 伐 克 税 收 征 管 体 制 ， 主 要 介 绍 斯 洛 伐 克 的 税 收 管 理 机构 、 税 收 管 理 体 制 及 其 近 期 变 化 等 内 容 ， 帮 助 在 斯 洛 伐 克 投 资 的 中 国 企 业掌 握 政 府 的 相 关 要 求 ， 规 避 当 地 的 合 规 性 风 险 ；第 四 章 为 特 别 纳 税 调 整 政 策 ， 主 要 介 绍 斯 洛 伐 克 的 转 让 定 价 相 关 规定 ， 帮 助 在 斯 洛 伐 克 投 资 的 中 国 企 业 了 解 当 地 转 让 定 价 制 度 ；第 五 章 为 中 斯 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 ， 主 要 介 绍 中 斯 税 收 协 定 的 基础 信 息 、 简 述 中 斯 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 、 如 何 做 好 中 斯 税 收 协 定 争 议 的防 范 工 作 等 。 希 望 通 过 本 章 内 容 的 介 绍 ， 帮 助 中 国 企 业 从 政 策 角 度 了 解 中国 与 斯 洛 伐 克 政 府 在 消 除 双 重 征 税 等 税 收 方 面 的 合 作 管 理 方 式 ， 充 分 了 解减 免 税 等 税 收 协 定 待 遇 ， 以 及 税 收 争 议 发 生 时 企 业 如 何 通 过 合 法 有 效 的 渠中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南2道 解 决 问 题 等 信 息 ， 从 而 合 理 节 省 企 业 经 营 成 本 ， 保 证 企 业 自 身 的 健 康 发展 ， 有 序 、 有 力 、 有 效 地 促 进 中 国 与 斯 洛 伐 克 经 济 交 流 ；第 六 章 为 在 斯 洛 伐 克 可 能 存 在 的 税 收 风 险 ， 从 信 息 报 告 、 纳 税 申 报 、调 查 认 定 、 税 收 协 定 待 遇 等 角 度 出 发 ， 旨 在 向 在 斯 洛 伐 克 投 资 的 企 业 提 示潜 在 税 务 风 险 。本 指 南 仅 基 于 2018年 6月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在 阅读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。 同时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协 定待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主 管税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南1目 录前 言 .1第 一 章 斯 洛 伐 克 的 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 . 11.1.2 政 治 概 况 .11.1.3 经 济 概 况 .21.1.4 文 化 概 况 .41.2 投 资 环 境 概 述 .41.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 . 41.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .51.2.3 支 柱 和 重 点 行 业 .71.2.4 投 资 政 策 .71.2.5 经 贸 合 作 .81.2.6 投 资 注 意 事 项 .9第 二 章 斯 洛 伐 克 税 收 制 度 简 介 .112.1 概 览 .112.1.1 税 制 综 述 .112.1.2 税 收 法 律 体 系 .112.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .122.2 企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .122.2.1 居 民 企 业 .122.2.2 非 居 民 企 业 .202.2.3 其 他 .232.3 个 人 所 得 税 （ Individual Income Tax） .242.3.1 居 民 纳 税 人 .242.3.2 非 居 民 纳 税 人 .282.3.3 其 他 .292.4 增 值 税 （ Value Added Tax） .302.4.1 概 述 .302.4.2 税 收 优 惠 .322.4.3 应 纳 税 额 .322.4.4 其 他 .322.5 不 动 产 税 （ Real Estate Tax） .33中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南22.5.1 概 述 .332.5.2 税 收 优 惠 .332.5.3 应 纳 税 额 .332.6 其 他 税 （ 费 ） .342.6.1 安 全 税 （ Security Tax） .342.6.2 资 本 税 （ Capital Duty） .352.6.3 社 会 保 险 金 （ Social Security Contributions） .352.6.4 印 花 税 （ Stamp Duty） .352.6.5 关 税 （ Customs Duty） .352.6.6 消 费 税 （ Excise Duty） .362.6.7 其 他 .36第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .373.1 税 收 管 理 机 构 .373.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .373.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .373.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .383.2.1 税 务 登 记 .383.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .403.2.3 纳 税 申 报 .403.2.4 税 务 检 查 .423.2.5 税 务 代 理 .433.2.6 法 律 责 任 .433.2.7 其 他 征 管 规 定 .443.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .443.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .443.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .45第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .474.1 关 联 交 易 .474.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .474.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .474.1.3 关 联 申 报 管 理 .474.2 同 期 资 料 .484.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .484.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .494.2.3 其 他 要 求 .49中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南34.3 转 让 定 价 调 查 .504.3.1 原 则 . 504.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .514.3.3 转 让 定 价 调 查 .524.4 预 约 定 价 安 排 .534.4.1 适 用 范 围 .534.4.2 程 序 .544.5 受 控 外 国 企 业 .544.5.1 判 定 标 准 .544.5.2 税 务 调 整 .544.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .544.6.1 主 要 内 容 .544.6.2 税 务 调 整 .554.7 资 本 弱 化 .554.7.1 判 定 标 准 .554.7.2 税 务 调 整 .554.8 法 律 责 任 .55第 五 章 中 斯 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .575.1 中 斯 税 收 协 定 . 575.1.1 中 斯 税 收 协 定 .575.1.2 适 用 范 围 .585.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .595.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 权 .625.1.5 斯 洛 伐 克 税 收 抵 免 政 策 .685.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 .725.1.7 在 斯 洛 伐 克 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .735.2 中 斯 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .735.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .735.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .735.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .755.2.4 启 动 程 序 .765.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .785.2.6 斯 洛 伐 克 仲 裁 条 款 .795.3 中 斯 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .805.3.1 什 么 是 中 斯 税 收 协 定 争 议 .80中 国 居 民 赴 斯 洛 伐 克 共 和 国 投 资 税 收 指 南45.3.2 妥 善 防 范 和 避 免 中 斯 税 收 协 定 争 议 .