中国居民赴新西兰投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南1前 言随 着 中 国 “ 一 带 一 路 ” 建 设 的 不 断 深 入 推 进 ， 中 国 在 新 西 兰 的 投 资 逐年 增 加 。 为 帮 助 投 资 者 了 解 新 西 兰 的 政 治 、 经 济 、 文 化 、 法 律 制 度 和 税 收环 境 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南 。 本 指 南 围 绕 新 西兰 的 国 家 概 况 、 投 资 环 境 、 税 收 政 策 和 税 收 征 管 制 度 、 特 别 纳 税 调 整 政 策 、中 新 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 等 方 面 ， 对 新 西 兰 税 制 进 行 了 详 细 的 阐 述 和解 读 ， 并 对 在 新 西 兰 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 予 以 提 示 ， 帮 助 纳 税 人 了 解并 有 效 防 范 和 应 对 境 外 投 资 税 收 风 险 。本 指 南 分 为 六 个 章 节 。 第 一 章 为 新 西 兰 国 家 概 况 及 投 资 环 境 概 述 ， 简单 介 绍 了 新 西 兰 的 地 理 、 政 治 体 制 、 经 济 、 文 化 以 及 投 资 政 策 和 对 外 经 贸合 作 等 情 况 。 第 二 章 为 新 西 兰 税 收 制 度 简 介 ， 第 三 章 为 新 西 兰 税 收 征 收 和管 理 制 度 ， 第 二 、 三 章 为 本 指 南 的 核 心 内 容 ， 介 绍 了 新 西 兰 整 体 税 制 与 税收 征 管 制 度 ， 涉 及 企 业 所 得 税 、 个 人 所 得 税 、 商 品 服 务 税 和 其 他 相 关 税 费 ，并 介 绍 了 主 要 的 税 收 优 惠 政 策 ， 同 时 介 绍 了 新 西 兰 税 务 系 统 的 机 构 设 置 与分 工 ， 主 要 税 种 申 报 和 缴 纳 的 要 求 和 法 律 后 果 。 第 四 章 为 新 西 兰 特 别 纳 税调 整 政 策 ， 包 括 关 联 交 易 、 同 期 资 料 、 转 让 定 价 调 查 、 预 约 定 价 安 排 、 受控 外 国 企 业 、 成 本 分 摊 协 议 、 资 本 弱 化 等 内 容 ， 通 过 对 新 西 兰 反 避 税 制 度的 解 读 ， 协 助 企 业 降 低 在 新 西 兰 遭 遇 反 避 税 调 查 的 风 险 。 第 五 章 为 中 新 税收 协 定 及 相 互 协 商 制 度 ， 通 过 阐 述 中 新 税 收 协 定 和 相 互 协 商 程 序 的 适 用 与发 起 、 中 新 税 收 协 定 争 议 的 防 范 等 内 容 ， 使 投 资 者 关 注 、 理 解 和 正 确 使 用中 新 两 国 的 税 收 协 定 ， 了 解 如 何 避 免 中 新 税 收 协 定 争 议 ， 合 理 运 用 相 互 协商 程 序 ， 维 护 自 身 的 合 法 权 益 。 第 六 章 为 在 新 西 兰 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风险 ， 是 对 前 文 中 包 括 信 息 报 告 、 纳 税 申 报 、 调 查 认 定 、 享 受 税 收 协 定 待 遇等 方 面 可 能 存 在 的 税 收 风 险 进 行 了 归 纳 ， 为 投 资 者 在 新 西 兰 降 低 税 收 争 议风 险 、 提 升 税 收 行 为 确 定 性 进 行 了 提 示 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 6月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在 阅读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。 同时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协 定中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南2待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主 管税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南1目 录前 言 .1第 一 章 新 西 兰 投 资 环 境 简 介 . 11.1 国 家 概 况 .11.1.1地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .21.1.3 经 济 概 况 .31.1.4文 化 概 况 .41.2 投 资 环 境 概 况 .51.2.1近 年 经 济 发 展 情 况 .51.2.2资 源 储 备 和 基 础 设 施 .51.2.3支 柱 和 重 点 行 业 .51.2.4投 资 政 策 .61.2.5经 贸 合 作 .71.2.6投 资 注 意 事 项 .9第 二 章 新 西 兰 税 收 制 度 简 介 .102.1 概 览 .102.1.1 税 制 综 述 .102.1.2 税 收 法 律 体 系 .102.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .102.2 企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .112.2.1 居 民 企 业 .112.2.2 非 居 民 企 业 .142.3 个 人 所 得 税 （ Individual Income Tax） .152.3.1 居 民 纳 税 人 .152.3.2 非 居 民 纳 税 人 .192.4 商 品 服 务 税 （ Goods And Services Tax） .202.4.1概 述 .202.4.2税 收 优 惠 .202.4.3应 纳 税 额 .212.5其 他 税 种 （ 费 ） .212.5.1 附 加 福 利 税 (Fringe Benefit Tax).212.5.2 雇 主 社 保 附 加 税 (Employer Superannuation Contribution tax).22中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南22.5.3 意 外 事 故 赔 偿 保 险 费 （ Accident Compensation Levy） .222.5.4 关 税 (Customs Duties).222.5.5 消 费 税 (Excise Duty).232.5.6 差 饷 (Property Tax).232.5.7 赠 与 税 (Gift Duty).24第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .253.1 税 收 管 理 机 构 .253.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .253.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .253.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .253.2.1 税 务 登 记 .253.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .263.2.3 纳 税 申 报 .263.2.4 税 务 检 查 .293.2.5 税 务 代 理 .293.2.6 法 律 责 任 .293.2.7 其 他 征 管 规 定 .353.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .353.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .353.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .36第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 . 374.1 关 联 交 易 .374.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .374.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .384.1.3 关 联 申 报 管 理 .384.2 同 期 资 料 .384.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .394.2.2具 体 要 求 及 内 容 .394.2.3 其 他 要 求 .404.3 转 让 定 价 调 查 .404.3.1 原 则 .404.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .404.3.3 转 让 定 价 调 查 .424.4 预 约 定 价 安 排 .444.4.1适 用 范 围 .44中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南34.4.2程 序 .454.5 受 控 外 国 企 业 .464.5.1判 定 标 准 .464.5.2 税 务 调 整 .464.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .474.6.1主 要 内 容 .474.6.2税 务 调 整 .474.7 资 本 弱 化 .474.7.1判 定 标 准 .474.7.2 税 务 调 整 .484.8 法 律 责 任 .48第 五 章 中 新 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .495.1 中 新 税 收 协 定 .495.1.1 中 新 税 收 协 定 .495.1.2 适 用 范 围 .495.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .515.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .545.1.5 新 西 兰 税 收 抵 免 政 策 .585.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 （ 非 歧 视 待 遇 ） .595.1.7 在 新 西 兰 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .605.2 中 新 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .605.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .605.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .605.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .615.2.4 启 动 程 序 .625.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .645.2.6 新 西 兰 仲 裁 条 款 .655.3 中 新 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .655.3.1 什 么 是 中 新 税 收 协 定 争 议 .655.3.2 中 新 税 收 协 定 争 议 产 生 的 主 要 原 因 及 表 现 .665.3.3 妥 善 防 范 和 避 免 中 新 税 收 协 定 争 议 .68第 六 章 在 新 西 兰 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .706.1 信 息 报 告 风 险 .706.1.1 登 记 注 册 制 度 .706.1.2 信 息 报 告 制 度 .70中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南46.2 纳 税 申 报 风 险 .706.2.1 在 新 西 兰 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .706.2.2 在 新 西 兰 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .716.2.3 在 新 西 兰 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .716.3 调 查 认 定 风 险 .726.4 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .736.5 其 他 风 险 .73参 考 文 献 .74中 国 居 民 赴 新 西 兰 投 资 税 收 指 南1第 一 章 新 西 兰 投 资 环 境 简 介1.1 国 家 概 况1.1.1地 理 概 况新 西 兰 位 于 太 平 洋 西 南 部 ， 澳 大 利 亚 东 南 方 约 1600公 里 处 ， 由 南 岛 、北 岛 及 一 些 小 岛 组 成 。 新 西 兰 四 面 环 海 ， 面 积 约 27万 平 方 公 里 ， 经 济 海 域约 120万 平 方 公 里 。 全 国 分 为 12个 大 区 ， 4个 单 一 辖 区 ， 74个 地 区 行 政 机构 。 全 国 总 人 口 约 为 488万 人 。 其 中 ， 欧 洲 移 民 后 裔 占 74 ， 毛 利 人 占 15 ，亚 裔 占 12%， 太 平 洋 岛 国 裔 占 7 。 48.9 的 居 民 信 奉 基 督 教 新 教 和 天 主 教 。官 方 语 言 为 英 语 、 毛 利 语 ， 首 都 为 惠 灵 顿 ， 人 口 约 40万 。 新 西 兰 最 大 的 城市 为 奥 克 兰 ， 人 口 140 多 万 ， 是 新 西 兰 的 工 业 、 商 业 以 及 金 融 贸 易 中 心 。新 西 兰 属 温 带 海 洋 气 候 ， 四 季 温 差 不 大 ， 植 物 生 长 茂 盛 ， 森 林 覆 盖 率 达