审计过程中发现问题的技巧 WORD 版 【本文为 word 版，下载后可修改、打印，如对您有所帮助，请购买，谢谢。 】 第 1 页 审计过程中发现问题的技巧 一、从异常时间上发现问题 （一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。公务员之家版权所有，全国公务员共同的天地 !如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。 （二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。 二、从异常的地点发现问题 （一）从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。 （二）从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。 三、从异常数字中发现问题 （一）从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的审计过程中发现问题的技巧 WORD 版 【本文为 word 版，下载后可修改、打印，如对您有所帮助，请购买，谢谢。 】 第 2 页 界限。如某企业的管理费每月在 元之间，而本月达到元 ，这元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。 （二）从数字的正负方向发现异常数字。公务员之家版权所有，全国公务员共同的天地 !应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。 （三）从数字的精确度发现异常数字。 般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字， 需要问个为什么，并进一步弄个明白。 四、从账户之间异常对应关系发现问题 （一）从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过 “库存商品 ”账户反映其来路。在正常情况下， “库存商品 ”账户的借方；对应 “银行存款 ”账户或 “应付账款 ”账户的贷方。 “库存商品 ”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况卜，有库存盘亏、毁损等。因此，与 “库存商品 ”账户的贷方相对应账户有“银行存款 ”、 “应收账款 ”、 “管理费 ”、 “待处理损失 ”等账户。查账 时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。 审计过程中发现问题的技巧 WORD 版 【本文为 word 版，下载后可修改、打印，如对您有所帮助，请购买，谢谢。 】 第 3 页 （二）从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面，如货币资金减少，可能形成商品资金，也可能形成债权，还可能购置固定资产。如果发现非对应关系，应作为异常对应关系加以审查。 （三）从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。 此外，根据被审计 单位的具体情况，分析研究发现问题的侧重点。如：被审计单位的关键人员突变，就要查 “活 ”账，从实际的经济活动和从事经济活动的人去发现线索；再如：被审计单位有账外 “账 ”，就应查清落实账外 “账 ”的来源、形成过程及存在形式，便可发现问题。