财 政 项 目 支 出 绩 效 评 价 报 告项 目 名 称 ： 2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费项 目 单 位 ： (原 )上 海 市 地 方 税 务 局 、 上 海 市 地 方 税务 局 徐 汇 区 分 局 、 上 海 市 地 方 税 务 局 长 宁 区 分 局 等 18个 分 局主 管 部 门 ： (原 )上 海 市 地 方 税 务 局委 托 单 位 ： (原 )上 海 市 地 方 税 务 局评 价 机 构 ： 上 海 玄 钥 管 理 咨 询 有 限 公 司2019 年 7 月 目 录一 、 基 本 情 况 .1（ 一 ） 项 目 基 本 背 景 及 绩 效 目 标 .1（ 二 ） 预 算 资 金 规 模 、 来 源 及 使 用 情 况 .3（ 三 ） 项 目 组 织 实 施 管 理 情 况 .4（ 四 ） 评 价 依 据 及 数 据 采 集 情 况 .8二 、 评 价 结 论 和 绩 效 分 析 .9（ 一 ） 评 价 结 果 .9（ 二 ） 主 要 绩 效 及 分 析 .10 三 、 存 在 问 题 和 改 进 措 施 建 议 .19（ 一 ） 存 在 的 问 题 .19（ 二 ） 改 进 措 施 和 建 议 .20附 件 1 绩 效 评 价 得 分 表 .21附 件 2 杨 浦 区 、 长 宁 区 等 部 分 分 局 资 金 测 算 明 细 对 比 表 .25 1 2018 年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目支 出 绩 效 评 价 报 告一 、 基 本 情 况（ 一 ） 项 目 基 本 背 景 及 绩 效 目 标1.项 目 基 本 背 景税 收 作 为 国 家 财 政 收 入 的 主 要 来 源 和 调 节 经 济 的 重 要 杠 杆 ，在 保 障 政 权 运 行 、 维 护 社 会 公 平 与 稳 定 、 促 进 经 济 发 展 等 方 面 都具 有 十 分 重 要 的 作 用 。为 了 加 强 税 收 征 收 管 理 ， 规 范 税 收 征 收 和 缴 纳 行 为 ， 保 障 国 家 税 收 收 入 ， 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 管 法 、 中 华 人 民 共 和国 税 收 征 管 法 实 施 细 则 以 及 其 他 有 关 法 律 、 行 政 法 规 规 定 了 扣缴 义 务 人 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 履 行 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 的义 务 ， 税 务 机 关 则 应 按 照 规 定 付 给 扣 缴 义 务 人 代 扣 代 缴 、 代 收 代缴 税 款 手 续 费 。 此 外 ， 为 便 于 控 制 税 源 ， 降 低 税 收 成 本 ， 防 止 税收 流 失 ， 同 时 提 供 优 质 服 务 ， 方 便 纳 税 人 依 法 纳 税 ， 中 华 人 民共 和 国 税 收 征 管 法 实 施 细 则 要 求 “ 税 务 机 关 根 据 有 利 于 税 收 控管 和 方 便 纳 税 的 原 则 ， 可 以 按 照 国 家 有 关 规 定 委 托 有 关 单 位 和 人员 代 征 零 星 分 散 和 异 地 缴 纳 的 税 收 ” 。 根 据 关 于 进 一 步 加 强 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 管 理 的 通知 (财 行 2005 365号 )的 精 神 ， 上 海 市 财 税 部 门 结 合 上 海 市实 际 情 况 ， 联 合 制 定 了 关 于 贯 彻 的 实 施 意 见 (沪 财 财 2006 14号 )， 按 照 精 细 化 的 要求 ， 进 一 步 完 善 代 扣 代 收 代 征 （ 以 下 简 称 “ 三 代 ” ） 税 款 手 续 费管 理 工 作 。 2011年 ， 上 海 市 财 政 局 （ 以 下 简 称 “ 市 财 政 局 ” ） 、上 海 市 地 方 税 务 局 1（ 以 下 简 称 “ 市 地 税 局 ” ） 发 布 了 关 于 调整 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 市 与 区 县 预 算 管 理 工 作 的 通 知 （ 沪财 预 2011 63 号 ） ， 将 区 县 税 务 局 属 地 征 管 企 业 的 个 人 所 得税 手 续 费 地 方 负 担 部 分 的 市 与 区 县 比 例 由 原 本 的 30:70 调 整 为45:55， 从 2012年 起 ， 由 各 税 务 分 局 根 据 新 体 制 规 定 的 各 级 负 担比 例 ， 分 别 按 中 央 、 市 和 区 县 三 级 编 制 预 算 和 资 金 清 算 。 2018 年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 继 续 按 照 2012 年 要 求 实施 。 本 次 绩 效 评 价 的 对 象 为 2018 年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手续 费 项 目 ， 为 经 常 性 项 目 。2.绩 效 目 标（ 1） 项 目 总 目 标通 过 本 项 目 的 实 施 ， 进 一 步 提 高 法 定 扣 缴 义 务 人 履 行 代 扣 代缴 、 代 收 代 缴 和 委 托 代 征 税 款 义 务 的 法 律 遵 从 度 ， 简 化 纳 税 手 续 ，对 零 星 分 散 、 不 易 控 制 的 税 源 进 行 源 泉 控 制 ， 降 低 税 收 征 收 成 本 ， 防 止 税 收 流 失 ， 利 用 信 息 化 手 段 提 高 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 的 发 放效 率 和 准 确 性 ， 方 便 纳 税 人 依 法 纳 税 。（ 2） 年 度 绩 效 目 标1.2018 年 6 月上海市国家税务局和地方税务局正式合并成立国家税务总局上海市税务局。因“三代”项目在两局合并前设立，故本报告中仍沿用“上海市地方税务局”。 3 “ 三 代 ” 税 款 覆 盖 范 围 应 包 括 年 初 计 划 的 ： 车 船 税 、 个 人所 得 税 、 增 值 税 、 城 建 税 及 附 加 、 房 产 税 、 营 改 增 、 企 业 所 得 税 、教 育 费 附 加 、 货 转 客 、 印 花 税 、 委 托 代 征 ， 所 有 手 续 费 的 发 放 应符 合 关 于 贯 彻 的 实 施 意见 (沪 财 财 2006 14 号 )的 要 求 且 及 时 发 放 ； 2018 年 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 发 放 数 、 扣 缴 义 务 人 数 量 较2017年 增 长 应 达 到 10%及 以 上 ， 项 目 管 理 人 员 满 意 度 达 到 90%及以 上 。 （ 二 ） 预 算 资 金 规 模 、 来 源 及 使 用 情 况2018 年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 市 级 财 政 承 担金 额 为 90101.24万 元 ， 全 部 来 源 于 市 级 财 政 资 金 。 截 止 到 2018年 12月 31日 ， 本 项 目 共 支 出 90100.21万 元 ， 预 算 执 行 率 99.99%。具 体 预 算 执 行 情 况 见 表 1-1。表 1-1 2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 预 算 执 行 情 况 表单 位 ： 万 元序 号 单 位 名 称 预 算 资 金 实 际 支 出 资 金 预 算 执 行 率1 黄 浦 区 5611.5 5611.5 100.00% 2 徐 汇 区 4822.99 4822.99 100.00%3 长 宁 区 2739 2739 100.00%4 静 安 区 4730.82 4730.82 100.00%5 普 陀 区 1456.9 1456.782401 99.99%6 虹 口 区 2113 2113 100.00%7 杨 浦 区 4774.5 4774.5 100.00%8 宝 山 区 552.12 552.12 100.00% 4 序 号 单 位 名 称 预 算 资 金 实 际 支 出 资 金 预 算 执 行 率9 闵 行 区 3089.9 3089.9 100.00%10 嘉 定 区 3986.5 3986.5 100.00%11 浦 东 新 区 22260.7 22259.863669 99.99%12 自 贸 区 3793.3279 3793.2579 99.99%213 奉 贤 区 1763.78 1763.78 100.00%14 松 江 区 1562.7 1562.7 100.00%15 金 山 区 1161 1161 100.00%16 青 浦 区 1942.2 1942.2 100.00% 17 崇 明 区 1240.3 1240.3 100.00%18 三 分 局 22500 22500 100.00%合 计 90101.2379 90100.21397 99.99%本 项 目 资 金 支 付 方 式 为 财 政 授 权 支 付 ， 由 （ 原 ） 上 海 市 地 方税 务 局 各 分 局 向 （ 原 ） 上 海 市 地 方 税 务 局 提 交 用 款 计 划 ， 市 地 税局 审 核 后 报 市 财 政 局 审 批 ， 财 政 审 批 完 成 后 ， 由 市 财 政 发 送 额 度通 知 单 下 达 额 度 ， 各 分 局 出 纳 根 据 相 关 科 室 审 批 盖 章 的 领 款 单 及汇 总 清 册 采 用 银 行 转 账 的 方 式 将 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 直 接 拨 付 给纳 税 人 。（ 三 ） 项 目 组 织 实 施 管 理 情 况 1.项 目 组 织 情 况上 海 市 地 方 税 务 局 负 责 本 市 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 政 策 文 件 的制 定 和 完 善 ， 统 筹 指 导 所 属 分 局 开 展 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 项 目 ，并 对 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 资 金 管 理 、 使 用 情 况 进 行 监 督 检 查 ， 确保 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 专 项 资 金 专 款 专 用 。2.自贸区分局有领取人放弃申领 700 元营业税手续费 5 上 海 市 地 方 税 务 局 各 分 局 负 责 贯 彻 落 实 上 海 市 地 方 税 务 局制 定 的 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 政 策 文 件 ， 根 据 政 策 文 件 规 定 的 标 准对 所 属 税 务 所 上 报 的 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 汇 总 材 料 进 行 审 核 ， 报分 管 局 长 审 批 同 意 。上 海 市 地 方 税 务 局 各 分 局 所 属 税 务 所 负 责 具 体 实 施 工 作 ， 受理 、 审 核 扣 缴 义 务 人 的 申 请 材 料 ， 检 查 填 报 材 料 是 否 完 整 、 真 实 、准 确 ， 并 根 据 政 策 文 件 规 定 的 补 贴 标 准 进 行 资 金 汇 总 和 上 报 。2.项 目 实 施 情 况根 据 关 于 贯 彻 的 实 施意 见 的 规 定 ， “ 三 代 ” 范 围 包 括 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 和 委 托 代征 ， 具 体 要 求 如 下 ：（ 1） 代 扣 代 缴 是 指 税 收 法 律 、 行 政 法 规 已 经 明 确 规 定 负 有扣 缴 义 务 的 单 位 和 个 人 在 支 付 款 项 时 ， 代 税 务 机 关 从 支 付 给 负 有纳 税 义 务 的 单 位 和 个 人 的 收 入 中 扣 留 并 向 税 务 机 关 解 缴 的 行 为 。（ 2） 代 收 代 缴 是 指 税 收 法 律 、 行 政 法 规 已 经 明 确 规 定 负 有扣 缴 义 务 的 单 位 和 个 人 在 收 取 款 项 时 ， 代 税 务 机 关 向 负 有 纳 税 义务 的 单 位 和 个 人 收 取 并 向 税 务 机 关 缴 纳 的 行 为 。 （ 3） 委 托 代 征 是 指 税 务 机 关 根 据 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征管 法 加 强 税 收 控 管 、 方 便 纳 税 、 降 低 税 收 成 本 的 规 定 ， 按 照 双方 自 愿 、 简 便 征 收 、 强 化 管 理 和 依 法 委 托 的 原 则 ， 委 托 有 关 单 位和 人 员 按 照 代 征 协 议 规 定 的 代 征 范 围 、 权 限 及 税 法 规 定 的 征 收 标 6 准 代 税 务 机 关 征 收 税 款 的 行 为 。2018 年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 资 金 计 划 用 于个 人 所 得 税 、 增 值 税 (营 改 增 )、 车 船 税 、 房 产 税 、 城 建 税 、 教 育费 附 加 、 企 业 所 得 税 、 货 转 客 、 印 花 税 、 委 托 代 征 等 税 款 手 续 费的 发 放 ， 实 际 完 成 情 况 见 下 表 1-2：表 1-2 2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 完 成 情 况序 号 单 位 名 称 扣 缴 义 务 人数 量 (户 ) 支 付 “ 三 代 ” 税 种1 黄 浦 区 9016 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 房 产 税 2 徐 汇 区 25380 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 城 建 税 、 房 产 税3 长 宁 区 3887 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 私 房 出 租4 静 安 区 7929 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 印 花 税 、 增 值 税 、 城 建税5 普 陀 区 4557 个 人 所 得 税 、 企 业 所 得 税 、 房 产 税 、 增 值 税 、城 建 税 、 教 育 费 附 加6 虹 口 区 7312 个 人 所 得 税 、 车 船 费 、 房 产 税7 杨 浦 区 1695 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 增 值 税 、 货 转 客8 宝 山 区 3139 个 人 所 得 税 、 企 业 所 得 税 、 增 值 税 、 教 育 费 附加 9 闵 行 区 7253 个 人 所 得 税 、 房 产 税10 嘉 定 区 6149 个 人 所 得 税 、 营 业 税11 浦 东 新 区 22573 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 委 托 代 征12 自 贸 区 871 个 人 所 得 税13 奉 贤 区 14302 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 增 值 税 、 城 建 税 、 教 育费 附 加14 松 江 区 2131 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 房 产 税 、 城 建 税15 金 山 区 6515 个 人 所 得 税16 青 浦 区 5968 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 委 托 代 征 、 私 房 出 租 7 17 崇 明 区 2004 个 人 所 得 税 、 房 产 税 、 私 房 出 租 、 委 托 代 征18 三 分 局 620 个 人 所 得 税 、 车 船 税合 计 131301 3.项 目 管 理 情 况（ 1） 编 制 预 算 、 布 置 落 实上 海 市 地 方 税 务 局 各 分 局 财 务 管 理 科 根 据 税 收 预 测 数 据 编制 年 度 预 算 ， 并 根 据 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 拨 付 工 作 意 见 布 置落 实 项 目 工 作 ， 发 放 通 知 。（ 2） 汇 总 签 报 上 海 市 地 方 税 务 局 各 分 局 征 管 税 务 所 通 过 征 管 系 统 打 印 核对 清 册 、 结 报 单 和 领 款 单 ， 并 将 领 款 单 和 结 报单 交 “ 三 代 ” 税 款 单 位 或 个 人 确 认 盖 章 。 征 管 税 务 所 根 据 确 认盖 章 的 领 款 单 和 结 报 单 填 写 汇 总 签 报 先 呈 所 长 审 批 ， 再呈 收 入 核 算 科 审 批 ， 最 后 呈 分 管 局 长 审 批 。（ 3） 资 金 拨 付上 海 市 地 方 税 务 局 各 分 局 财 务 管 理 科 根 据 分 管 局 长 审 批 的“ 三 代 ” 税 款 手 续 费 签 报 ， 通 过 银 行 转 账 拨 付 到 “ 三 代 ” 税 款 手续 费 企 业 账 户 。 8 图 1-1 项 目 管 理 流 程 图（ 四 ） 评 价 依 据 及 数 据 采 集 情 况1.评 价 依 据（ 1） 市 级 预 算 部 门 开 展 特 定 财 政 项 目 支 出 绩 效 评 价 简 易程 序 （ 试 行 ） ；（ 2） 关 于 进 一 步 加 强 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 管 理 的 通知 (财 行 2005 365 号 )；（ 3） 关 于 贯 彻 的 实 施 意 见 (沪 财 财 2006 14 号 )；（ 4） 关 于 调 整 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 市 与 区 县 预 算 管理 工 作 的 通 知 （ 沪 财 预 2011 63号 ） 。2.数 据 采 集 情 况（ 1） 工 作 布 置 9 于 市 地 税 局 会 议 室 开 展 评 价 工 作 布 置 会 议 ， 明 确 主 要 工 作 内容 、 工 作 进 度 安 排 等 。（ 2） 材 料 收 集按 照 项 目 工 作 会 议 的 要 求 ， 通 过 电 话 沟 通 、 现 场 调 研 等 形 式 ，向 项 目 相 关 负 责 人 员 收 集 材 料 、 汇 总 数 据 ， 对 填 报 的 数 据 进 行 抽样 复 核 ， 在 确 保 数 据 的 准 确 性 的 基 础 上 ， 对 其 进 行 相 应 的 分 析 。（ 3） 报 告 撰 写根 据 前 期 的 调 研 及 后 期 的 数 据 分 析 ， 按 照 简 易 评 价 的 要 求 和项 目 实 际 情 况 ， 撰 写 绩 效 评 价 报 告 初 稿 。 报 告 通 过 公 司 质 量 控 制 和 内 部 审 核 修 改 ， 递 交 市 地 税 局 ， 听 取 相 关 单 位 意 见 ， 进 行 报 告修 改 ， 最 后 形 成 报 告 定 稿 。二 、 评 价 结 论 和 绩 效 分 析（ 一 ） 评 价 结 果2018 年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 综 合 评 分 为91.73 分 ， 属 于 “ 优 ” 3,详 见 表 2-1。表 2-1 2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 绩 效 评 价 得 分 表 2. 90 分-100 分为“优”，75 分-90 分为“良”，60 分-75 分为“合格”，0 分-60 分为“不合格”。 指 标 名 称 指 标 解 释 权 重 自 评 分一 、 项 目 设立 的 规 范 性 项 目 的 申 请 、 设 立 过 程 是 否 符 合 相 关 要 求 ， 用 以反 映 和 考 核 项 目 立 项 的 规 范 情 况 。 5 5二 、 绩 效 目标 合 理 性 项 目 所 设 定 的 绩 效 目 标 是 否 依 据 充 分 ， 是 否 符 合客 观 实 际 ， 绩 效 目 标 与 预 算 是 否 匹 配 。 8 4三 、 预 算 执行 率 和 资 金使 用 的 合 规性 反 映 项 目 预 算 执 行 的 进 度 。 8 7.99反 映 项 目 资 金 使 用 是 否 符 合 相 关 法 律 法 规 、 制 度和 规 定 ， 项 目 资 金 使 用 是 否 规 范 和 安 全 。 6 4 10 （ 二 ） 主 要 绩 效 及 分 析1.项 目 设 立 的 规 范 性 权 重 5 分 ， 得 5 分考 察 项 目 是 否 与 本 部 门 （ 单 位 ） 职 责 密 切 相 关 ； 是 否 符 合 部门 （ 单 位 ） 年 度 目 标 和 年 度 计 划 ； 是 否 经 过 本 部 门 （ 单 位 ） 预 算评 审 。 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 管 法 、 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征管 法 实 施 细 则 以 及 其 他 有 关 法 律 、 行 政 法 规 规 定 了 扣 缴 义 务 人依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 履 行 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 的 义 务 ， 税务 机 关 则 应 按 照 规 定 付 给 扣 缴 义 务 人 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 手 续 费 。 财 政 部 、 国 家 税 务 总 局 、 中 国 人 民 银 行 于 2005年 联 合 下发 了 关 于 进 一 步 加 强 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 管 理 的 通 知 (财行 2005 365 号 )。 为 更 好 地 贯 彻 落 实 该 文 件 精 神 ， 上 海 市 地方 税 务 局 、 国 家 税 务 局 和 财 政 局 结 合 本 市 实 际 情 况 ， 联 合 制 定 了 四 、 财 务 管理 制 度 的 健全 性 和 执 行的 有 效 性 项 目 的 财 务 制 度 是 否 健 全 、 完 善 、 有 效 ， 用 以 反映 和 考 核 财 务 管 理 制 度 对 资 金 规 范 、 安 全 运 行 的保 障 情 况 ， 以 及 反 映 和 考 核 项 目 实 施 单 位 对 资 金运 行 的 控 制 情 况 。 5 5五 、 项 目 管理 制 度 的 健全 性 和 执 行的 有 效 性 与 项 目 直 接 相 关 的 业 务 管 理 制 度 是 否 健 全 、 完 善和 有 效 ， 项 目 实 施 是 否 符 合 相 关 业 务 管 理 规 定 ，是 否 为 达 到 项 目 质 量 要 求 而 采 取 了 必 需 的 措 施 。 4 3六 、 实 际 完成 率 项 目 实 施 的 实 际 产 出 数 量 与 计 划 产 出 数 量 的 比率 ， 用 以 反 映 和 考 核 项 目 产 出 数 量 目 标 的 实 现 程度 。 12 12七 、 完 成 及时 率 项 目 实 际 完 成 时 限 与 项 目 计 划 完 成 时 限 的 比 例 ，用 以 反 映 项 目 完 成 的 及 时 程 度 。 10 10八 、 质 量 达 标 率 项 目 完 成 的 质 量 达 标 产 出 数 与 实 际 产 出 数 的 比率 ， 用 以 反 映 和 考 核 项 目 产 出 的 质 量 状 况 12 12九 、 效 果 达标 率 项 目 实 施 是 否 解 决 了 项 目 设 立 时 要 解 决 的 问 题 和要 达 到 的 效 果 30 28.74100 91.73 11 关 于 贯 彻 的 实 施 意 见 (沪财 财 2006 14号 )， 开 展 2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手续 费 项 目 ， 项 目 与 本 单 位 职 责 密 切 相 关 ， 因 此 得 1 分 ；上 海 市 地 方 税 务 局 的 主 要 职 能 包 括 根 据 国 家 税 务 总 局 和 市政 府 确 定 的 预 算 收 入 指 标 ， 负 责 本 市 税 收 收 入 预 测 和 编 制 本 市 地方 税 收 中 长 期 规 划 ， 并 组 织 实 施 ； 负 责 地 方 税 收 计 划 的 编 制 和 执行 ； 负 责 国 家 规 定 和 市 政 府 确 定 征 收 的 各 种 税 费 的 征 收 管 理 等 ，本 项 目 的 实 施 符 合 部 门 （ 单 位 ） 年 度 目 标 和 年 度 计 划 ， 因 此 得 2 分 ； 2018年 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 测 算 税 款 入 库 基 数 为20158772.89 万 元 ， 经 过 手 续 费 支 付 比 例 和 地 税 负 担 比 例 测 算 出地 税 负 担 金 额 为 173856.7362 万 元 ， 再 经 过 市 、 区 两 级 财 政 负 担比 例 测 算 出 市 级 财 政 承 担 金 额 为 90101.28万 元 。 项 目 立 项 通 过单 位 组 织 的 预 算 评 审 确 定 ， 项 目 设 立 规 范 ， 因 此 得 2 分 。2.绩 效 目 标 合 理 性 权 重 8 分 ， 得 4 分考 察 是 否 随 同 项 目 预 算 同 时 设 置 和 报 送 绩 效 目 标 ； 绩 效 目 标是 否 与 项 目 预 算 相 匹 配 ; 是 否 将 项 目 绩 效 目 标 细 化 分 解 为 具 体 的 绩 效 指 标 和 指 标 值 ; 项 目 预 算 编 制 是 否 细 化 和 量 化 。本 项 目 所 涉 及 的 全 部 18个 分 局 均 在 预 算 申 报 的 同 时 填 报 了绩 效 目 标 申 报 表 ， 但 三 分 局 未 填 写 项 目 总 目 标 和 年 度 绩 效 目 标 ，因 此 得 0.5 分 ； 12 18个 分 局 中 13个 分 局 总 目 标 、 年 度 绩 效 目 标 填 写 一 致 ， 其余 5 个 分 局 中 三 分 局 未 填 写 总 目 标 、 年 度 绩 效 目 标 ， 徐 汇 区 将 总目 标 与 年 度 绩 效 目 标 填 反 ， 虹 口 区 总 目 标 与 年 度 绩 效 填 写 相 同 ，闵 行 区 与 其 他 分 局 不 一 致 但 无 不 妥 ， 浦 东 新 区 年 度 绩 效 目 标 误 填为 其 他 项 目 ， 因 此 得 1 分 ；18个 分 局 中 三 分 局 未 填 写 项 目 总 目 标 和 年 度 绩 效 目 标 ， 也未 将 目 标 细 化 分 解 为 具 体 的 绩 效 指 标 和 指 标 值 ， 因 此 得 0.5 分 ；本 项 目 中 部 分 分 局 绩 效 指 标 的 设 置 不 够 合 理 ， 与 项 目 关 联 度较 弱 。 如 松 江 区 分 局 将 预 算 执 行 率 、 专 款 专 用 、 制 度 健 全 性 等 投 入 与 管 理 类 指 标 列 入 了 产 出 指 标 ； 再 如 嘉 定 区 设 定 的 “ 所 选 方 案价 值 优 化 率 ” 、 “ 实 际 风 险 事 件 有 效 控 制 率 ” 、 “ 财 政 投 入 乘 数 ” 、“ 人 员 流 失 率 ” 、 “ 人 员 到 位 率 ” 等 指 标 与 本 项 目 关 联 度 较 弱 ，因 此 得 2 分 。3.预 算 执 行 率 和 资 金 使 用 合 规 性 权 重 14 分 ， 得 11.99 分预 算 执 行 率 在 75%及 以 上 的 按 公 式 计 算 ： 预 算 执 行 率 得 分 =实 际 预 算 执 行 率 /100% 8； 完 成 率 在 75%以 下 的 不 得 分 。预 算 方 面 ： 2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 市级 财 政 承 担 金 额 为 90101.24万 元 ， 全 部 来 源 于 市 级 财 政 资 金 。 截 止 到 2018年 12月 31日 ， 本 项 目 共 支 出 90100.21万 元 ， 预 算执 行 率 99.99%， 得 7.99 分 ；考 察 资 金 使 用 是 否 符 合 国 家 财 经 法 规 、 财 政 管 理 改 革 要 求 、财 务 管 理 制 度 ， 以 及 有 关 专 项 资 金 管 理 办 法 的 规 定 ； 资 金 的 拨 付 13 是 否 有 完 整 的 审 批 程 序 和 手 续 ； 是 否 符 合 项 目 预 算 批 复 或 合 同 规定 的 用 途 ； 资 金 使 用 是 否 执 行 预 算 管 理 改 革 的 相 关 要 求 。2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 预 算 资 金 由 18个 分 局 预 算 资 金 构 成 ， 各 分 局 均 编 制 了 资 金 测 算 明 细 表 ， 但 经 项目 组 检 查 发 现 ， 部 分 分 局 未 能 全 面 按 照 规 定 测 算 各 税 种 市 级 承 担预 算 资 金 。 以 杨 浦 区 、 长 宁 区 、 黄 浦 区 、 静 安 区 、 闵 行 区 、 嘉 定区 六 个 分 局 提 交 的 资 金 测 算 明 细 表 为 例 （ 具 体 详 见 附 件 2） ， 可发 现 存 在 如 下 问 题 ： 同 一 税 种 名 称 、 分 类 不 统 一 ： 以 个 人 所 得 税 为 例 ， 闵 行 区 分 为 个 人 所 得 税 、 个 人 所 得 税 (委 托 代 征 )、 个 人 所 得 税 (私 房 出租 )； 而 黄 浦 区 仅 有 个 人 所 得 税 ， 另 有 私 房 出 租 手 续 费 、 委 托 市场 手 续 费 。 同 一 税 种 手 续 费 比 例 不 一 致 ： 以 房 产 税 为 例 ， 杨 浦 区 、 黄浦 区 房 产 税 手 续 费 比 例 为 2%。 不 同 于 其 他 分 局 的 5%。 中 央 、 地 方 负 担 比 例 不 一 致 ： 按 关 于 核 定 2018年 度 个人 所 得 税 扣 缴 手 续 费 中 央 地 方 预 计 负 担 比 例 的 函 （ 沪 财 预 2018 100号 ） 文 件 规 定 “ 2018年 度 个 人 所 得 税 三 代 手 续 费 中央 、 地 方 预 计 负 担 比 例 为 57:43” ， 而 杨 浦 区 、 静 安 区 与 嘉 定 区 有 部 分 个 人 所 得 税 以 100%的 比 例 全 部 编 入 地 税 预 算 。 此 外 ， 按规 定 “ 货 转 客 ” 税 款 手 续 费 应 由 中 央 财 政 和 市 财 政 分 级 负 担 ， 但黄 浦 区 分 局 将 该 项 手 续 费 预 算 全 部 编 入 区 级 财 政 。 14 同 一 税 种 市 、 区 承 担 比 例 不 一 致 ： 委 托 代 征 增 值 税 税 种 ，杨 浦 区 市 级 比 例 为 35%， 静 安 区 为 65%。 “ 委 托 代 征 ” 部 分 无 统 一 标 准 ， 个 别 分 局 无 法 拆 分 ： 市 地税 与 多 个 分 局 因 “ 委 托 代 征 ” 部 分 无 明 确 统 一 的 管 理 标 准 ， 且 部分 分 局 无 法 将 该 部 分 进 行 拆 分 ， 使 得 各 单 位 无 法 根 据 所 属 税 种 进行 分 类 管 理 。因 上 述 情 况 导 致 各 分 局 在 实 际 编 制 预 算 时 ， 往 往 直 接 参 照 往年 经 验 ， 而 非 市 、 区 下 发 的 文 件 规 定 ， 部 分 预 算 编 制 不 够 合 理 。资 金 使 用 合 规 性 ： 通 过 抽 查 本 项 目 相 关 的 资 金 支 付 凭 证 ， 各 单 位 在 项 目 资 金 使 用 管 理 上 符 合 国 家 财 经 法 规 、 财 政 管 理 改 革 要求 、 财 务 管 理 制 度 ， 以 及 有 关 专 项 资 金 管 理 办 法 的 规 定 ， 因 此 得3 分 ；根 据 项 目 组 抽 查 记 账 凭 证 ， 相 关 领 款 单 、 结 报 单 上税 款 单 位 或 个 人 均 签 字 、 敲 章 确 认 ， 且 项 目 资 金 拨 付 经 过 所 长 、收 入 核 算 科 、 分 管 局 长 审 核 签 字 ， 以 及 财 务 部 门 的 审 核 ， 故 资 金的 拨 付 有 完 整 的 审 批 程 序 和 手 续 ， 因 此 得 1 分 。4.财 务 管 理 制 度 健 全 性 和 执 行 有 效 性 权 重 5 分 ， 得 5 分考 察 是 否 已 制 定 或 具 有 相 应 的 项 目 资 金 （ 资 产 ） 管 理 办 法 ； 项 目 资 金 管 理 办 法 是 否 符 合 相 关 财 务 会 计 制 度 的 规 定 ； 是 否 已 制定 或 具 有 相 应 的 监 控 机 制 ； 是 否 采 取 了 相 应 的 财 务 检 查 等 必 要 的监 控 措 施 或 手 段 ； 是 否 按 项 目 进 行 成 本 核 算 ， 开 展 必 要 的 项 目 成本 控 制 。 15 各 分 局 根 据 关 于 贯 彻 的 实 施 意 见 (沪 财 财 2006 14 号 )的 要 求 制 定 了 相 关 财 务 管理 制 度 和 内 部 控 制 制 度 ， 对 资 金 使 用 范 围 、 使 用 标 准 、 使 用 审 批手 续 、 资 金 使 用 监 督 、 资 金 结 余 管 理 等 做 出 明 确 规 定 ， 因 此 得 1分 ； 各 分 局 制 定 的 财 务 管 理 制 度 和 内 部 控 制 制 度 符 合 事 业 单 位财 务 规 则 等 相 关 财 务 会 计 制 度 的 规 定 ， 因 此 得 1 分 ；各 分 局 制 定 的 财 务 管 理 制 度 和 内 部 控 制 制 度 对 项 目 的 支 出 管 理 做 出 了 明 确 规 定 ， 制 定 有 相 应 的 监 控 机 制 ， 因 此 得 1 分 ；各 分 局 征 管 税 务 所 经 办 人 、 所 长 、 收 入 核 算 科 经 办 人 、 分 管局 长 依 次 按 要 求 对 原 始 凭 证 （ 领 款 单 和 结 报 单 ） 的 真 实 性 、 合 理性 、 合 法 性 进 行 审 核 ， 故 项 目 采 取 了 必 要 的 监 控 措 施 和 手 段 ， 因此 得 1 分 ；2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费 项 目 预 算 按 照 手 续费 支 付 比 例 和 地 税 负 担 比 例 进 行 测 算 ， 并 经 过 部 门 预 算 评 审 ， 进行 了 必 要 的 项 目 成 本 控 制 ， 因 此 得 1 分 。5.项 目 管 理 制 度 健 全 性 和 执 行 有 效 性 权 重 4 分 ， 得 3 分 考 察 是 否 已 制 定 或 具 有 科 学 合 理 的 业 务 管 理 制 度 ； 项 目 调 整及 支 出 调 整 手 续 是 否 完 备 ； 项 目 合 同 书 、 验 收 报 告 、 技 术 鉴 定 等资 料 是 否 齐 全 ; 是 否 采 取 了 有 效 的 项 目 推 进 、 质 量 检 查 、 验 收 等必 需 的 控 制 措 施 或 手 段 。 16 为 保 障 上 海 市 地 方 税 务 局 2018年 代 扣 代 收 代 征 税 款 手 续 费项 目 的 顺 利 实 施 ， 根 据 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 管 法 、 中 华人 民 共 和 国 税 收 征 管 法 实 施 细 则 和 关 于 进 一 步 加 强 代 扣 代 收代 征 税 款 手 续 费 管 理 的 通 知 (财 行 2005 365 号 )等 文 件 精 神的 要 求 ， 上 海 市 地 方 税 务 局 、 国 家 税 务 局 和 财 政 局 联 合 制 定 了 关于 贯 彻 的 实 施 意 见 (沪 财 财 2006 14 号 )， 详 细 规 定 了 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 发 放 比 例 ， 以及 “ 三 代 ” 税 款 手 续 费 的 预 算 管 理 、 核 算 管 理 、 发 放 管 理 ； 上 海 市 地 方 税 务 局 各 分 局 根 据 该 项 目 多 年 实 施 的 经 验 ， 制 定 了 代 扣代 收 代 征 税 款 手 续 费 发 放 操 作 流 程 等 相 关 控 制 制 度 ， 项 目 管 理制 度 健 全 ， 因 此 得 1 分 ；2018年 上 海 市 代 扣 代 收 代 征 税 款 手