1 印度尼西亚投资指南(EIGI) 中文 德勤印度尼西亚2 目录 A. 印度尼西亚概况 4 1. 宏观经济 2. 人 口 3. 投资环境 4. 行业概览和机会 5. 区域亮点 B. 确定您的投资阶段 12 组织演进的五个阶段 C. 公司设立:开始 13 1. 投资政策 2. 实体的形式 3. 投资程序 4. 并购收购 5. 公司监管 D. 印尼税收 18 1. 税收优惠 2. 税务管理 3. 企业税收 4. 个人税收 5. 流转税 6. 预扣税 E. 审计与合规 35 1. 会计期间 2. 货 币 3. 语言，会计基础和准则 4. 审计要求 5. 独立性 F. 劳资环境 37 1. 雇员的权利和待遇 2. 工资和福利 3. 终止雇佣关系 4. 劳资关系 5. 外籍雇员 关于德勤 39 中国服务部的联系方式 413 前言 印尼政府当局认识到新的投资是印尼经济增长的重要力量。作为东南亚国家联盟 (东盟)创始国成员，印尼致力于东盟开放贸易和投资的目标，已经采取包括建立一站 式服务等措施，以促进大型投资并确保投资的持续性。同时，一系列以鼓励国内外投 资者与印尼建立伙伴关系为目的的计划、程序和立法也在酝酿之中。为了投资促进， 印尼政府也发布了一些经济政策协议或称为Paket Kebijakan Ekonomi 。 从国际贸易的角度来看，印尼正在积极的参与G20以推动国际增长和金融稳定为 目标。代表新兴国家，在G20，印尼将自己视为“大哥”。 为支持政府的工作并且快速准确的回答每一位印尼投资者的疑问，我很荣幸能同德勤 印尼的专家组合作，一起为此出版“印度尼西亚投资指南(EIGI)”做出努力。 此刊物以德勤前期接待来印投资者的经验为基础，结合投资者来印投资经常遇到的 问题整理而成，不仅涉及“怎么做”，更涉及“为什么要这样做”。 我相信本刊物也将给每一个潜在的投资者带来宽广的视野，并将成为他们在印尼寻求 机遇、拓展事业的一个重要工具。 刘丽鸿 印尼中国服务部领导人，印尼总经理 印度尼西亚4 A. 印度尼西亚概况 印度尼西亚共和国（民主宪政的总统制） 民族：印度尼西亚（40.1 爪哇，15.5 巽他族，3.7%马来民族，3.6% 流浪者， 3%马都拉，2.9% Betawi 和31.2 其他少数民族） 语言：印尼语，英语（商务及专业用语）和本地方言 主要岛屿：苏门答腊，爪哇，婆罗洲，苏拉威西(西里伯斯岛)，巴布亚 其他岛屿：马鲁古群岛，小巽他群岛(沙登加拉) 总面积：1,904,569 平方公里（世界第15大） 耕地：1,811,569 平方公里 水域：93,000 平方公里 人口：258,316,051 ( 估计数字2016 年7月)（世界第四大） 加里曼丹岛走廊 矿产和能源资源生产与加工中心 巴厘岛努沙登加拉群岛经济走廊 旅游点及全国食品/农业重点扶持点 爪哇岛走廊 全国工业与服务支持中心 雅加达： 首都，政治和金融中心 棉兰 沙马林达 梭隆 莫劳基 泗水：第二大城市，主要的 工业中心和港口 苏门答腊岛走廊 农产品及主要矿产和能源资 源生产与加工中心 望加锡 苏拉威西岛经济走廊 农产品、种植产品、渔产品及镍矿石生产 与加工中心 巴布亚岛经济 走廊 食品、渔业、能 源及全国矿业发 展中心5 1. 宏观经济 印度尼西亚排名世界第四人口最多的国家，实际国内生产总值(“GDP”)增长5.2 在 2016 年第二季度，在过去五年中表现更强劲。全球商品价格的上涨和私人投资的 增加主要促进了经济增长。投资活动在2015 年经历了放缓，因为政府的基础设施 计划需要更长的时间。然而，预计在未来五年内每年平均增长5.2 ，因为基础设施 的建设及其支持加快了。政府还发出更多奖励和放松管制，以吸引国内和外国投资。 印度尼西亚的平均通货膨胀率在2016 年为3.6 ，低于2015 年的6.4 ，预计2016 - 2020 年将维持在年4.4 的水平。 经济增长 指标 2015 2016 2017 2018 2019 2020 国内生产总值增长(%,同比) 4.8 5.2 5.3 5.1 4.7 4.8 私人消费(%,同比) 4.8 5.2 5.3 5.4 5.1 5.2 政府消费(%,同比) 4.9 5.0 5.2 5.6 5.3 5.2 投资(%,同比) 5.1 5.3 5.5 5.5 4.6 5.0 出口(%,同比) -1.9 -2.2 2.1 2.2 1.6 1.8 进口(%,同比) 5.8 -2.1 2.5 3.1 2.5 2.4 通货膨胀(%,同比) 6.4 3.6 4.1 5.5 4.6 4.4 美元汇率(结束期) 13,795 13,146 13,145 12,950 14,013 14,000 表：政府宏观经济预期 政府旨在通过推出13个新经济政策来支持增长，例如通过税务大赦计划归国海外资 产，总目标为165 万亿卢比(约127 亿美元)。 在2015 年，印尼的国内生产总值预估已达8,610 亿美元，人均国内生产总值预估在 11,111 美元左右。根据长期国家发展计划(RPJPN)，印尼计划在2025 年达成人均收入 相当于一个中等收入国家的目标。在印尼，对GDP贡献最高的是制造业部门，其次是 农业、畜牧业、林业和渔业部门以及贸易、酒店和餐馆行业。个人消费仍是印尼经济 的主要驱动因素6 国际货币基金组织预测印 尼将成 为G20 国家中经济增长第三快的 国家。 国际货币基金组织： 世界经济展望数据库 2012年4 月 国际货币基金组织作出的名义GDP 增长 预测 沙特阿拉伯 阿根廷 俄罗斯 火鸡 中国 印度 印度尼西亚 墨西哥 韩国 巴西 2. 人口 印尼由17,508 个岛屿组成，其人口超过2.55 亿，是世界 上人口数量排名第四的国家。其人口优势在于： 超 过 60的人口在20至65岁之间，低抚养比且劳动 人口具有较高素养； 约 52%的人口居住在城市地区； 印尼的人口占10个东南亚国家总人口数的39%。 从2012 年到2017 年，预计印尼总人口的年复合增长率 为0.7%，其劳动人口将增长0.5%。印尼有庞大的消费 基础与快速增长的消费能力。印尼的中产阶级人口正 在上升，预计每年约有700 万人加入中产阶级。消费支 出在2000 年至2012 年间复合增长率为13.8% ，预计在 2012 年至 2017 年将保持11.5% 的增长率。 女性 男性 来源:Mars,2013 年 75 + 7074 6569 6064 5559 5054 4549 4044 3539 3034 2529 2024 1519 1014 59 04 年龄 3. 投资环境 印尼经济的成功很大一部分有赖于其不断壮大的中产阶级和经济的稳定增长。印尼是 薄荷国家 (MINT) ( 由墨西哥、印尼、尼日利亚和土耳其组成) 之一；即指那些因其良 好的人口特征对。长期投资者最有吸引力的国家。 印尼的债务占GDP的比例一直稳步降低，从2001 年的83下降到2013 年年底的小于 26，最低的除没有政府债务的新加坡外是东盟国家中。因此，在投资评级中，印 尼继续获得良好评价。该评级反映了印尼抵御全球金融危机，改善政府和外部信用指 标，以及管理国内的政治挑战和推进改革的能力。 评级机构 等级 展望 惠誉评级 BBB- 稳定 穆迪 Baa3 稳定 标准普尔 BB+ 稳定 来源：投资协调委员会（BKPM），2016 年7 2015 年外商直接投资： 按地理位置 2015 年第四季度外商 直接投资：按原产地 2015 年外商直接投资:按行业 来源：投资协调委员（BKPM），2016 年 20% 8% 9% 12% 9% 42% 西爪哇 东加里曼丹 万丹 雅加达 东爪哇 其他 20% 10% 4% 3% 4% 58% 新加坡 日本 韩国 香港 荷兰 其他 8% 14% 40% 10% 3% 4% 11% 8% 1% 农业，狩猎，林业和渔业 矿业 制造业 电，气，水供应 施工 批发和零售业，餐馆和酒店 运输，仓储及通讯 房地产 社区，社会和个人服务8 4. 行业概览 印尼的经济比较均衡，所有主要行业都发挥重要作用。在历史上，农业一直是就业和 产出的主导部门。印尼有大量矿产资源并在过去的四十年里得到开采，从而使得采 矿业在印尼国际收支平衡中做出了重要贡献。 印尼有一个多元化的贸易经济。石油和天然气是该国最大的出口种类，其次是煤炭 （和其他矿产品），棕榈油，农副产品，电动机械及器材，和鱼类。然而，由于近期 大宗商品价格的下跌，印尼必须重新调整其贸易战略，更加注重增值行业（制造业和 冶炼）及基础设施建设。此外，为了减少对进口的严重依赖，印尼政府于国内消费 计划增加核心商品的生产。 政府在电子商务行业看到巨大的潜力，将多个行业与本地和国际市场联系起来。 佐科维多多总统还任命阿里巴巴集团为开发网络基础经济市场的顾问，为中小型企 业进入全球价值链提供渠道。 根据2015-2019 年期间的投资战略规划，印度尼西亚政府重点关注几个行业如下： 基础设施 35 千兆瓦发电 24 港口 农业 食品庄园 玉米种植园 家畜 行业 劳动密集型 纺织品 食品与饮品 家具 玩具 进口替代 化工产品和制药 铁和钢 组件 面向出口 电子产品 粗棕榈油及衍生 产品 木制品，纸浆 和纸 汽车 机械 橡胶制品 鱼和衍生产品 虾 下游行业的自然资源 可可 糖 冶炼厂 海上 造船 渔业 冷藏 海事技术 旅游，经济特 区和工业区 战略旅游区 会议，奖励，讲 座和展览 (MICE) 8+11 经济特区 15个新的工 业区 基础设施领域 政府计划以改善群岛连通性和促进印尼西部与东部地区之间的均衡发展。政府已 推出了“海上高速公路”的概念，通过位于主要海上通道中海港连接印尼东部和西部的 岛屿，从而降低物流支出。此外，政府计划兴建更多的公路、高速公路、 机场和铁路；该计划不仅专注于爪哇地区，而且包括苏门答腊、加里曼丹、 苏拉威西和巴布亚等地区。 附加的基础设施发展也受到中国新一轮改革和海外扩张的影响。核心是一带一路倡议 （OBOR），其中包括外交政策和国内经济战略。最初是作为一个地区基础设施项目 网络，范围继续扩大，现在将包括加强整个亚洲大陆的政策协调，这条路横穿印度尼 西亚。来自雅加达万隆的高速铁路标志着中国第一个里程碑项目，预计将扩大更多的 车道，因为它获得交通部的许可。9 基础设施需要的 资金 480 十亿美元 国有 92.7 十亿美元 私营 147.2 十亿美元 40.1% 19.3% 9.9% 30.7% 国家状态 192.7十亿美元 2015 - 2019 电力 开发42千兆瓦发电厂 (7 千兆 + 35,000兆瓦项 目) 海收费概念-世界海上轴心: 开展24个新的战略性港口 增加船只（先锋货运，运输船，开拓 船） 开展60过境口岸 城市交通: 在29个城市开展快速公交 系统（BRT ） 在6 都市和17座大城市开 展大众捷运系统(MRT ) 路 2,650 公里 新公路 1,000 公里新收费公路 修复现有的46,770公里公 路 爪哇、苏门答腊、加里曼丹和 苏拉威西的新铁路轨道: 2,159公里 城际铁路 1,099公里 城市铁路 开展15个机场 通过PPP开发10个机场的航 空货运 设 施 增加20个先锋飞机数量 区域状态 47.4十亿美元 主要海上 通道 来源：2016 年印尼中期国家发展计划（RPJMN） 5.区域亮点 对于那些瞄准适当位置以投资或扩大当前业务范围的企业，我们选择前十个省份并作 为区域亮点包括每年按地区生产总值计算和外国投资领域的几个指标。 十大区域人口统计 省份 省会 区(平方 公里) 岛数 恢复数量 城市数 人口（千） (2015) 雅加达 雅加达 664.0 218 1 5 10,177.9 东爪哇 泗水 47,799.8 287 29 9 38,847.6 西爪哇 万隆 35,377.7 131 18 9 46,709.6 中爪哇 三宝垄 32,800.7 296 29 6 33,774.1 Riau 北干巴鲁 87,023.7 139 10 2 6,344.4 北苏门答腊 棉兰 72,981.2 419 25 8 13,937.8 东加里曼丹 三马林达 129,066.6 370 7 3 3,426.6 万丹 西郎 9,662.9 131 4 4 11,955.2 南苏拉威西 望加锡 46,717.5 295 21 3 8,520.3 南苏门答腊 巨港 91,592.4 53 13 4 8,052.310 十大区域国内生产总值 百万美元 省份 2011 2012 2013 2014 2015 % 雅加达 1,224,219 1,369,433 1,546,877 1,760,217 1,983,421 17.0% 东爪哇 1,120,577 1,248,767 1,382,502 1,539,795 1,689,882 14.5% 西爪哇 1,021,629 1,128,246 1,258,989 1,386,334 1,525,149 13.1% 中爪哇 692,562 754,529 830,016 925,195 1,014,074 8.7% Riau 485,649 558,493 607,498 679,388 652,386 5.6% 北苏门答腊 377,037 417,120 469,464 521,955 571,722 4.9% 东加里曼丹 515,192 550,736 519,132 526,897 501,868 4.3% 万丹 306,174 338,225 377,836 428,474 477,937 4.1% 南苏拉威西 198,289 228,286 258,836 299,628 341,745 2.9% 南苏门答腊 226,667 253,265 280,349 306,121 332,727 2.9% 合计 6,167,994 6,847,099 7,531,499 8,374,003 9,090,911 78.0% 十大省外商投资价值 百万美元 省份 2013 2014 2015 雅加达 2,591 4,509 3,619 东爪哇 3,396 1,803 2,593 西爪哇 7,125 6,562 5,739 中爪哇 464 463 850 Riau 1,305 1,370 653 北苏门答腊 888 551 1,246 东加里曼丹 1,335 2,146 2,381 万丹 3,720 2,035 2,542 南苏拉威西 463 281 233 南苏门答腊 486 1,057 646 十大省外商投资项目数量 省份 2013 2014 2015 雅加达 3,028 3,053 4,463 东爪哇 636 497 742 西爪哇 1,542 1,671 4,497 中爪哇 199 224 608 Riau 168 129 243 北苏门答腊 347 249 438 东加里曼丹 332 191 406 万丹 592 709 1,737 南苏拉威西 88 58 165 南苏门答腊 142 114 13511 十大省最低工资(UMR) 美元 省份 2011 2012 2013 2014 雅加达 142.3 152.5 202.3 238.9 东爪哇 77.7 74.3 79.6 97.9 西爪哇 80.7 77.8 78.2 97.9 中爪哇 74.4 76.3 76.3 89.1 Riau 123.5 123.5 128.7 166.4 北苏门答腊 114.2 119.7 126.4 147.4 东加里曼丹 119.5 117.4 161.1 184.6 万丹 110.3 103.9 107.6 129.7 南苏拉威西 121.3 119.7 132.4 176.2 南苏门答腊 115.6 119.2 149.9 178.612 B. 确定您的投资阶段 显影 初创 发达 展开 到期 阶段 关注 关键因素 开始使用 计划和战略 投资 产品/ 服务开发 市场研究 业务计划/ 商业模式 购买/ 卖方咨询 风险管理 注册公司 形成团队成员 收入 许可 劳动环境 财务预测 公司业绩 扩大管理团队 管理增长 持续经营 业务多元化 审计与合规 税收效率 成本效益 财务建模 首次公开发行前的准 商业与债务重组 业务转型 股票估价 上市 减少债务 出售业务/ 剥离 早期审计程序 税务合规 并购收购 业务和资产评估 员工培训13 C. 公司设立：开始 1.投资政策 商业环境 印尼在2003 年加入了东盟与中国自由贸易协议（ACFTA），在2005 年加入东盟与 韩国自由贸易协协议，并在2007 年，印尼与日本签订了印尼与日本经济合作伙伴关 系协议。 价格管制 少数商品和服务在印尼仍然受到价格管制。它们包括石油、电力、液化石油气、 大米、香烟、水泥、医疗服务、制药、饮用水/自来水、城市交通、航空运输、 通讯费、火车、盐、高速公路收费和邮费等。 知识产权 印尼的知识产权法承认专利、商标、版权和工业设计。无论是许可人和被许可人均可 起诉侵权。法律授权商业法庭处理民事案件，并建立可通过仲裁或者法院判决二选一 的方式来解决纠纷的机制。 商标保护的有效期为10年，到期后可以再延长10年。标准专利的有效期为20年， 简单的专利的有效期为10年。 银行与金融 根据1992 年颁布的印尼银行法（1998 年修订版），有两类传统银行被允许存在， 即普通商业银行和农村银行(BPRs)。两者唯一的功能区别在于是否可提供活期账 户，不能提供的主要是农村银行。农村银行主要进行简单银行业务，经营规模小且 服务对象主要是低收入的个人。商业银行则可以自由地进行各种银行业务，但外汇交 易仍需有特殊的资格和许可。普通商业银行和农村银行都可以开展传统或伊斯兰银行 业务。 印度尼西亚银行是印尼的中央银行。印尼的主要金融中心是雅加达、三宝垄、万隆、 泗水（位于爪洼主岛）、棉兰、巨港（位于苏门答腊岛）、登巴萨（位于巴厘岛）和 望加锡（位于苏拉威西岛）。新加坡是印尼的离岸银行中心。 外商投资 印尼，由投资协调委员会（BKPM）主要负责促进国内外投资和批准大多数投资印尼 的项目建议书。对石油和天然气、银行业和保险业的投资由特定的政府机构或部门 进行处理；而BKPM或相应的省级委员会则负责批准除此之外的所有其他行业的外商 和本土投资。 外国实体可以在印度尼西亚设立外国代表处（RO）或成为外商投资公司（PT PMA ） 作为有限责任公司开展业务活动，必须申请并获得BKPM的批准14 作为外商投资公司，但须符合以下规则：: 1. 2007 年颁布的公司法第40号（关于最低股东，董事会和委员会人数，协会章程 等） 2. 2007 年颁布的投资法第25号（关于投资规则和活动） 3. 2016 年的负面投资清单第44号（关于:关闭并有条件地投资的业务字段列表）。 许多商业部门对PT PMA 开放，每个行业对外资所有权都有一定的限制。 印尼外商投资法保证对境外投资者和本土投资者一视同仁，且印尼政府不会利用对 外商投资的国有化或吊销其投资资格来控制外商投资，除非是为了维护国家利益并在 作出补偿支付的前提下。 外汇管制 印尼盾作为当地货币可自由兑换；除非兑换并携带出境超过1亿的印尼盾，必须经 印尼央行批准。印尼央行的授权一般仅用于测试提款机、海外展览和其他为公众利益 提供的服务。 个人携带1亿或者更多的印尼盾进入印尼，必须经过印尼海关鉴定其资金的真实有效 性。从印尼的银行电汇少于或者达到1亿印尼盾，必须附有客户签署的正式声明。向 非印尼居民电汇超过10万美金的，必须持有客户做出的交易详细说明。 印尼不限制外汇资金的境内和境外转移，但入境投资资本需要审批。离岸贷款必须在 印尼中央银行登记，并每月报告后续资金流动情况，以使央行监督国家的外汇风险。 印尼国内商业银行必须提交月度外汇交易报告给印尼央行。延迟提交月度外汇交易 报告的将受到每天500 万印尼盾的罚款；未能报告外汇交易的则将受到1亿印尼盾的 罚款。如果银行连续六个月未能提交报告，则其执照将被取消。金融机构也必须提交 月度外汇交易报告给印尼央行；对延迟提交的惩罚是每天100 万印尼盾，而未能提交 的则将受到2,000 万印尼盾的罚款。 非金融机构必须报告其金融资产（如海外公司的股权和在海外银行的储蓄情况）和 负债（如海外贷款和贸易应付款项），在居民和非居民之间的流动状态，也包括居民 之间的海外交易。此要求针对不通过国内银行或金融服务公司所进行的交易，适用于 总资产或年销售额不少于1,000 亿印尼盾的公司。 2007 年颁布的投资法第25号保障了境外投资者可以以原始投资货币转让所有税后 利润和部分成本，以及在一旦被国有化时获得赔偿的权利。在某些情况下，确保了境 外资本回流时的可兑换力。 所有在印尼进行的现金结算交易和其他金融交易必须使用印尼盾进行支付结算；除有 关国家预算的某些交易、离岸补助的接收或发放、国际商业交易、外币银行存款和离 岸贷款交易对此规定获得了豁免。 2. 实体的形式 有限责任公司的要求 资金：根据2013 年颁布的BKPM监管条例第5号，有限责任公司的总投资至少为100 亿印尼盾（约77万美金-1美金=13,000 印尼盾），这包括公司一年的营运资金、机器 等，但不包括土地和建筑物；必须发行至少30万美金或25%的实收资本。某些行业则 可能要求较高的最低注册资本 (如货运代理公司的最低注册资本为1,000 万美金15 所有发行资本必须缴清，相应付款凭证必须提交司法和人权部以获得对公司契约和章 程的批准。随后发行的所有股份也必须全部缴清。 对于外资企业，资本的相应印尼盾价值按投资许可证发布日的通行汇率计算。外币 支付资金的相应印尼盾价值按照支付日的通行汇率计算。这种计算也适用于实物支 付，但必须经独立评估师估值。 在满足(1)仅从净利润中获得付款资金，且回购后不会导致公司的净资产低于其认缴 资本和规定储备的总和；和(2)公司或其子公司名义上拥有或被承诺支持的股份总面 值不超过公司认缴资本的10的前提下，公司可以回购其股票。 资本的增加和减少必须经股东大会批准。减少资本时也必须债权人没有异议。 创始人、股东：根据公司法，在任何时候，公司都应至少保有两名股东，可以是两个 人，两家企业或在某些领域，可以是个人与企业的组合。股东对公司的责任仅限于他 们的出资额。 小股东的最低份额为1（境外股东）和5（本土股东），或1,000 美元。 董事会/管理人员：一个公司必须有至少一名董事和一名专员。某些公司，特别是上 市公司，则必须至少有两名董事和两名专员，银行必须有至少有三名董事和两名专 员。当有不止一名董事时，除非公司章程中另有规定，则每位董事都有权代表公司。 在合资企业中，董事会的组成通常反映了外资对本土资产的持股比例。 董事必须履行诚信义务。公司的大宗资产处置或抵押必须在有至少占公司总发行股份 的75的股东出席的股东大会上提出申报并获得批准。一个或多个股东代表，当其所 持股份合计不少于公司总发行股份的10% 时，可以以公司的名义以管理不善或者 疏忽为由对董事或者专员提起民事诉讼。 股东大会应至少每年召开一次用以批准年度报告，并确定是否将盈利保留或分发股 息。会议必须在公司财政年度结束后的六个月内举行。会议决定应根据公司章程规定 采取多数表决的方法来确定。股东大会的职能，包括修订公司章程，任免董事和 专员，公司的兼并、合并和解散都不能直接授予董事或专员。 税费：公证费一般为公司的注册资本的0.1%-1% ，可商议。标准印花税适用于公司 设立契约。 股票种类：公司可以发行不同类型的股票，但其中至少有一种必须具备普通股的特 点。股票可以是记名的或不记名的，不记名股票必须在缴足全部金额后方可发行。 在实践中，境外投资者只可以持有记名的股票；可以持有普通股或优先股，但优先股 后续只能卖给那些已经持有优先股的股东。除非公司章程另有规定，每一股通常有一 票表决权。 外国公司的分支机构 印尼投资法规定，外资企业要在印尼开展商业活动，必须依照印尼法律的要求建立一 个独立的常驻印尼的业务实体。因此，除银行、石油和天然气公司外，外国公司在 印尼设立分支机构一般是不被允许的。其他业务，如贸易、建筑或外国新闻机构， 则可以设立代表处16 代表处(RO) 外国公司可以在印尼设立一个贸易代表处，但必须获得投资协调委员会的批准。贸易 代表处只可以从事业务推广和市场调研活动。设立区域代表处，除金融行业外，也必 须经投资协调委员会批准。其活动仅限于监督和协调；不能拥有或维持生产设施或 参与经营活动，因此，它不能接受订单，参与招标，签订合同，或从事货物的进口。 另外，经公共工程部批准，外国公司还可以在印尼设立建筑服务代表，通过合作经营 实施建设项目。 3. 公司的主要类型 2007 年颁布的公司法第40号对有限责任公司 (Perseroan Terbatas ，或PT 作出了规 定。PT是印尼企业组织的最常见形式，也是境外投资者在印尼投资法下被唯一准许形 式的公司。在银行、石油和天然气领域之外，外国公司通常不被允许在印尼设立分支 机构。 应该注意的是，根据2016 年的负面投资清单第44号，在某些商业部门对外资所有权 有限制。例如，在投资于印尼基础设施的合资公司中，其印尼合作伙伴必须至少持有 公司67的股份。 A. 预备 任务 获取原则许可证(Izin Prinsip) 获取公司建立契约和章程(AOA) 机构 BKPM 公证人与法律人权部长审批 B. 于操作 任务 获取制造商制作进口许可证号 码(API-P) 每3个月提交一次投资活动报告 LKPM） 获取税收优惠，税收优惠例如 获取机械进口关税豁免和税收 优惠,如需要 从政府获取建设和建筑许可， 例如建筑许可证，公司办公地址 的注册 从相关部门获取许可，例如广播 许可证 INSTITUTION BKPM BKPM BKPM, 财政部 政府 BKPM, 部门17 C. 操作 任务 获取营业执照(izin usaha) 获取普通进口许可证号码(API-U) 每6个月提交一次投资活动报告 （LKPM） 获取原材料进口关税优惠， 如需要 从相关部门获取定期经营许 可证，例如酒店许可 INSTITUTION BKPM BKPM BKPM BKPM BKPM, 部门 4.收购并购 公司的兼并、合并、收购和分立均属于公司法规定的范畴。并购通常要得到至少75% 的股东的同意。公司法为小股东提供保护，特别是对于股票销售价格，要求必须是 “公正的”。另外，除非存续公司将保留原公司的名称和管理人员，合并后的实体 必须采用新的名称和管理人员。 公司的并购可以是其中一家或多家公司被合并成一个单一的存续公司，它与其他一家 或几家公司的解散同步。合并是指两家或多家公司合并成一个新的实体，同时，原公 司解散。收购则是由新的个人或法人实体接管公司全部或大部分的股份，从而转移 公司的控制权。 5. 公司监管 垄断和限制贸易 反垄断和反不正当竞争法禁止单家公司在印尼持有超过50的国内市场份额，或两三 家公司合计持有超过75的国内市场份额。这里所说的市场份额由销售价值而非数量 来确定。法律也禁止垂直竞争限制以及任何允许垄断、寡头垄断、价格操纵、或 市场供应商间形成垄断联盟或地域划分的协议或合同；但小型企业、合作社(主要为 公共福利生产、销售商品和提供服务)和国有企业除外，违反该法律的企业将受到最 高1,000 亿印尼盾的罚款和对其高管六个月的监禁。 要求 出于税收的目的，对依照印尼会计准则第10号以美金为其本位币制作财务报表的外 资PMA 公司、永久性机构和某些有外资背景或与外资公司有关联的实体公司，必须 获得财政部的批准，才可保留其使用英语和以美金记账的方法。但石油和天然气承包 商及矿业运营公司对此则仅需发出通知。只要经税务总局批准，公司记账的方法的改 变是有可能的。税务总局（DGT）负责提供用于会计核算和纳税的每周汇率。公司薄 册、档案、年度资产负债表和对应函件的副本必须在印尼保留10年。 公司每年所获利润的一部分必须作为储备保留，直到公司储备达到其发行股本 的2018 D. 印尼税收 1.税收优惠 保税仓储 保税仓储被定义为建筑物、站点或某些以存储货物为目的并获得海关便利的区域。 保税仓储有以下几种形式。 保税仓库 保税仓库是指对进口货物进行存储但在一定期限内将货物移出的保税仓储区，期间 可能伴随着一个或多个活动，如对商品的包装/重新打包、整理、配套采购、包装、 调整或切割。 被企业放置在保税仓库的进口货物或材料可能被给予迟征进口关税、免征消费税，或 免征进口税 (增值税-VAT、奢侈品销售税-LGST、和税收第22条)的优惠。这些优惠适 用于那些单纯为支持在其他印尼海关领土或保税区的工业(制造业)而进口的货物或 材料，或仅为再出口而进口的货物或材料。 保税区 保税区是指用来存储以生产出口商品为目的的进口货物和当地原材料的保税仓储区。 向保税区输入进口货物、入境应税货物和特许商品，或在保税区内进行产品交付、 货物放行、应税货物的再交付，以及机械租赁，都可能被给予延征进口关税，免征消 费税，和/或免征进口税(增值税-VAT、奢侈品销售税-LGST、和税收第22条)的优惠。 这些优惠仅适用于那些将在保税区内被处理并合成新产品的货物或材料，或将被位于 保税区内的企业所用的资本货物(如办公设备)；不适用于进入保税区的耗材。 每个许可证都必须在符合相应要求的前提下通过申请获得。 所得税机制 投资于印尼某些行业和/或在全国范围内的优先经济领域的某些欠发达地区的企业纳 有所得税优惠，形式如下： 对应净收入的额外减少，最高可达有型固定资产（包括土地）投资额的30%， 应在每6年收取5%； 加速折旧或分期偿还； 延长税收损失结转至10年（如果纳税人符合要求，可给予某些额外年）；以及 所得税股息为10%，除非相关税收协定的利率较低。 为了申请企业所得税机制，必须符合一定的详细要求。定性标准，如较高的投资价值 或出口导向，高吸收劳动力和高本地内容，也必须符合要求。申请开始时间（财政 年/月）取决于机制的类型。财政部长将根据考虑BKPM负责人的建议，决定是否批准 申请。 有资格获得这些所得税机制的行业，其中包括食品、纺织品、化学品及其制品、种植 业、林业及代木业、煤与褐煤开采、石油、天然气、及地热开采19 所得税免税期 纳税人在一个新兴产业投资，但无权有任何享所得税法的第31A条所提到的所得税 机制（如上所述），现在按照投资法第25号2007 年的18(5)可获得优惠或由投资法第 25号2007 年的第18（5）条所提到的所得税减少。该先锋行业被定义为行业拥有广泛 关联，使附加值和高外部性，引进新技术，以及对国民经济具有战略价值。 该免税或减税的设施（免税期）适用于某些行业，如上游金属、原油精炼、基本有机 化工原料、工业机械、农业、林业和渔业为主的加工工业，电信，信息和通信，海洋 运输，经济特区的主加工业，和/或经济基础设施（不属于政府合作计划）。 所得税机制提供以下: 10%至100%的企业所得税（CIT）减为最小1万亿印尼盾投资责任； 引进高技术，投资价值为500 亿印尼盾但低于1万亿印尼盾的电信，信息和通信 行业，可享受高达50%的企业所得税（CIT）的减少。 免税期期限最低5年至最多15年从商业运作的开始。CIT的期限最长可达20年的 延长是，可能受到财政部的决定，取决于竞争力和行业的战略价值。 为了获得申请资格，企业必须符合以下要求： 一个新的纳税人 持有创业者行业的原则许可证或营业执照； 必须投资至少1万亿印尼盾于政府承认的先锋行业；或投资至少500 亿印尼盾语 电信，信息与通信行业； 若得到批准，必须在印尼的银行存入其总投资额的至少10%，且不可以在企业实 施其投资计划之前收回； 满足财政部规定的债务比例；及 它必须是一个拥有印尼法人资格；然而，现有投资者在免税规定生效日期（即 2011 年8月15日）。 申请应首先提交给BKPM的负责人。经审查，BKPM应最迟在2018 年8月15日之前向 财政部长提交一份建议书。 经批准，该免税期机制仅适用于被授予该设施的收入。其他收入（如资本收益、 利息、股息、专利权、租金、债务减免、重估等）仍然受到按照先行税收法规的 纳税。 纳税人只能获得一种税收机制（税收减免计划或税收减免计划）。 2. 管理 纳税年度 纳税年度为一个公司的财政年度和个人是日历年。 管理，书记和记账 一般来说，书籍和记录，包括计算机，应以卢比货币和印尼语保持，并在印尼保留 10年。 为税收目的，按照印尼公允财务会计准则 (PSAK第 10 号) 使用美元作为其本位货制20 作财务报表的外商投资 (PMA) 公司、永久性机构、某些有外国关系的实体和公司， 在获得财政部长批准的情况下（按照开采合同作业的石油和天然气承包商只需要提供 通知），可继续使用英语和美元记账。改变记账方式是可能的，但需经税务总局的 批准。 申请和支付 所有进行商业活动或独立职业的纳税人必须保持定期且适当的会计记录，并据此定期 纳税。纳税申报需要根据纳税人，企业或交易的类型提交。 DGT已强制使用在2016 年1月1日起生效的在线电子缴费系统。新进程取代了以前的 进程与硬拷贝税支付(Surat Setoran Pajak 或SSP)。纳税人必须通过系统生成电子帐单 代码，以验证其纳税。具体的结算代码有效期为7天，并提供给银行处理纳税申报。 统一申表21 没有规定要为集团的估税或扣税提交统一申报。 诉讼时效 涉及到税务评估和征收的诉讼时效为五年；除了犯罪行为，为十年。 税务机构 所得税和增值税由税务总局集中管理，但区域（如省和区）税收由地方政府分别管理 和征收。 税务总局是财政部下属的一个为财政政策制定技术指南和程序的部门。税务总局有 不同的职能单位（例如监控税务合规、收税、咨询、开展税务审计）来对纳税人的 纳税义务进行管理；这些办公室被划分为小型、中型和大型的税务办公室。对每一个 纳税人，税务办公室都会指派一个帐户代表为其服务。 裁定 如果对税法的应用和程序不清楚，纳税人可向税务总局请求确认。但对这样的请求， 税务总局没有特定的回复期限。税收裁定仅适用于提交诉讼请求的纳税人，且一般只 在税务审计或存在税收异议的情况下，用于支持纳税人的立场；该裁定不得用于其他 纳税人。 3. 商业税收 概述 对在印尼开展业务的企业所适用的主要税种是：企业所得税、分支机构利润税、 预扣税、增值税（VAT），奢侈品销售税（LGST），以及其他各种流转税，比如土地 税和印花税。没有超额利润税或替代最低税。 合格实体可享受免税和各种税收优惠。 主要税法包括：所得税法、增值税法、奢侈品销售税法、一般税务的评估和程序法、 土地及建筑物税法、和区域税和用户费法。 印尼对企业的税收项目一览 企业所得税税率 25% 分支机构利润税税率 20% 资本收益税税率 0.1% - 25% 税基 全球22 参与免税 是 亏损宽免 结转 移前扣减 5 年 否 双重课税减免 是 税收合并 否 转让定价规则 是 资本弱化规则 否 受控外国公司规则 是 纳税年度 公历年或财务年 税收的预付 是 报税截止日期 公历年/财务年后4个月 预扣税税率 支付给非税务居民 -股息 -利息 -特许权使用收入 -分支机构利润 20% 20% 20% 20% 支付给税收居民 2%（服务和设备租赁收入）/ 10%（土地和/或建筑物租赁收入）/ 15%（股息、利息、特许权使用收入） 资本税 No 社保供款 10.24%-11.74% 土地和建筑物税 0.3% 土地和建筑物收购税 5% 转让税 0.1%（转让在印尼证交所上市的股 票）; 5%（非居民转让其所持未上市的印尼常 驻公司的股份）；销售总额的2.5%（ 出售土地和/或建筑物） 在股票首次公开发行（IPO）时，对创始 人所持股票的征税 0.5% 印花税 不定 增值税 10% 常驻 从税务角度，如果一个企业在印尼注册成立，或者在印尼进行其有效的管理活动， 则