新冠疫情期间首席财务官的会计与税务合规指南新冠疫情将您的企业推向“未知领域”，而您的财务团队也正忙于应对来自员工、客户、供应商和现金流的压力。您是否能够及时获知业务所在国家/地区不断变化的会计与税务要求？本指南中的十道问题旨在协助您审核所负责的各个国家/地区的财务职能，同时列出了企业需采取的必要行动，以确保在疫情期间合规运营。引言1. 您是否能够获取所需信息，并将信息以正确的格式呈交给正确的人？工作环境的改变将影响您的团队完成内部报告和准备报税资料的能力。部分国家，如乌克兰、俄罗斯、哈萨克斯坦和菲律宾等，均要求提交纸质会计文件，日常的业务流程也可能涉及需通过邮寄方式提交文件。审核所有国家/地区的文件收集流程，并明确需要提交纸质文件的国家/地区。在条件允许的情况下，与第三方（供应商、银行、员工）合作，使所需信息能以电子文件形式进行收集，并建立电子文件交换的模式。确保电子文件的存储和检索流程一致。明确在家办公的团队所需的关键信息（如文件夹），并确保员工拥有访问权限。检查并确认会计系统可以实现远程访问。准备一份需要获取关键信息的人员名单，并确保他们拥有访问权限。首席财务官应：2. 您的企业对新报告有何要求？审核现有报告的内容，评估相关性，同时考虑在获取资源上的压力，中止非必要的报告。明确需要监督的领域，以确保业务的可持续性，并就报告的提交频率和内容达成一致（如现金流、收款报告、信贷报告）。首席财务官应：疫情期间，鉴于报告的提交频率或相关性，现有的报告可能已不适用。在当前环境下，报告需要能够提供关键信息，以支持迅速且有力的决策制定。关注现金流：考虑按照每周的频次准备现金流报告、现金流预测，以及应付账款/应收账款账龄报告。关注财务比率：考虑更频繁地关注净资产金额、债务与权益比率、流动性比率特别是在一些贷款合约中，契约或国内条规要求净资产需要在限额之上。深入研究本地法规，以了解在净资产变成负值的情况下，是否有法规迫使企业进行清算。关注模拟分析和敏感性分析。3. 您的资金管理表现是否良好？审核资金管理流程，明确团队内的分工、职责和目标。审核付款批准流程。所有银行账户是否至少有两名银行签字人？当需要联合签字时，考虑是否有足够的可用资源。如果没有，考虑联合签字是否可以暂停一段时间。首席财务官应：完善的资金管理是确保您的现金状况具有可持续性和良好对冲的必要条件。检查适用的付款限额，并确认是否需要调整。评估当前现金状况的可持续性，并制定计划以稳定现金状况（如有需要，可寻求外部融资）。评估外汇影响，并找到可行的管理方法。确保资金管理的技术基础设施能够支持异地远程操作。确认所有国家/地区的所有付款是否均能够在线完成。若不能，则需要寻求本地支持或与银行协商将付款转移到线上进行 。4. 您的合同义务是什么？审核合同条款，以识别任何潜在的财务影响（如罚款，外汇汇率影响）。明确在何种情况下可以引用艰难条款(hardship clauses）或不可抗力条款。确保准备好适当的文件/通告。首席财务官应：疫情期间，审核合同（尤其是主要合同）是必须的。您的合同可能包含“隐藏”的财务罚款、或必须反映在账目上的预计负债费用等。查看合约的截止日期，以确认您的企业是否可以在不涉及罚款的情况下取消合约。审核贷款协议，以确定协议条款、额外的借贷能力，以及触发事件是否具有灵活性。5. 您的会计政策是否仍然适用？如果现有的会计政策已无法反映出企业的营运现况，那么该政策或许已不再适用。以下列举的特定事件可能会触发企业对会计政策做出调整的需求。触发事件 待审查的范围需求下降 收入确认（收款可回收性评估） 预期信用损失供应链发生改变 存货计量闲置生产能力/空置设施 终止营运重组债务和其他潜在债务分部财务报告与主要供应商或客户的合作中断在不涉及罚款的情况下终止与主要客户的协议减值持续经营流动性条款 流动与非流动分类评估续租/修订租赁条款 租赁计量投资的不断变化 公允价值外汇波动 对冲/金融工具养老金计划资产减少 养老金和退休津贴6. 新的报税要求是什么？密切关注政府机构的公告至关重要。您可点击此处查看TMF Group为您整理汇总的全球概要，我们将每日为您更新资讯。大部分的税务公告都与延长截止日期、罚款和罚金豁免相关。在许多国家/地区，报税日期虽保持不变，但企业将被给予更多的时间来处理缴税事宜。对于在原定期限内缴税的企业，部分国家/地区将给予退税。值得注意的是，在一些国家/地区，企业需要提出申请才能享有递延缴税或豁免。7. 对管理信息披露有何影响？全面评估新冠疫情给您的企业运营带来的直接和长期影响至关重要。以下是您可能需要披露或进一步考虑的主要方面：因需求下降、供应链改变、主要业务伙伴的经济状况、宏观经济而对业绩造成的影响。风险与不稳定因素在未来一段时期内造成的影响。这主要反映在会计估计上，如坏账准备、存货报废。以往的估计比率和政策可能已不再适用，需要加以修订。对流动资金和资本来源造成的短期和长期影响。8. 对2019年财务报表的影响？评估新冠疫情为 2019年财务报表的“调整事项”或“非调整事项”。评估新冠疫情对财务报表中的预测和判断是否产生了影响。首席财务官应：提交2019年财务报表的截止日期即将来临。您很有可能已完成2019年度财务报表的基本结账工作，但您仍需评估新冠疫情给业务带来的影响、风险和不稳定性，并披露企业采取的应对措施。评估新冠疫情是否对持续经营假设构成影响。如新冠疫情被列为“非调整重大事项”，您需准备充分披露事项，该披露包括：事件的性质、预计对财务表现的影响、对资产和债务账面金额的影响、对营业收入的影响，以及对债务合同的影响。评估是否能够按时完成审计、按期提交财务报表。进一步阅读：新冠疫情期间准备财务报表需要考量的事项