中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）前 言为了推动税务律师行业持续、健康、快速发展，助力国家税收法治化进程，鼓励、支持、引导青年律师积极投身税务律师事业。华税学院根据最新国内外有关税务律师行业发展的前沿研究汇编成中国税务律师行业发展报告（2019），2019年报告分为行业发展、职业规划、业务拓展、业务提升、国际经验五大部分，共46篇文章，绝大部分来自华税学院公众号发布的原创内容。华税学院（ ehuashui）是由中国大型知名税法服务机构、中国第一家专业化税法律师事务所华税创办，定位于税法职业培训，面向律师、企业财税管理者、税务师/ CPA、 税局公职人员等招生，旨在培养顺应国家税收法治化要求、具有“税务+法律”思维、专业一流、视野宽广的新型税法职业人士，帮助学员实现专业价值提升、人生事业成功！学院立足于华税“税务+法律”专业优势和在税法服务领域的卓越影响力，多年来华税一直承担全国律协、中税协专业培训项目，于 2014-2018年连续承办五届“中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院“、是中税协授予的“税务争议专项业务”培训基地，连续于 2010-2018年承办中国税法论坛，先后为各省市系统培训超过 2800 名税务律师、税务师学员，在线参与培训学习的各类学员超过5 万人，是业内公认的税务律师和税法实务培训专家。凭借以上成功经验和积累的社会资源，华税学院可以为学员提供一个“线上+线下”互动教学交流平台，帮助学员融入国内最资深的税法圈。目前，学院课程涵盖税务筹划、税务风险管理、税务争议解决、跨境税务、业务拓展、行业发展、立法前沿等内容。课程主讲人绝大多数为来自全国人大、国务院法制办、财政部、国家税务总局等相关部门的专家领导，国内著名财税法学家，以及知名税务律师和税务合伙人，讲授内容集“前沿性、理论性、实务性、专业性、开放性”为一体。学院主办方华税作为中国第一家专业化税法律师事务所，连续多年被Chambers、ALB、Legal500 等国际法律评级机构评为“最佳中国税务律师事务所”，是中国高端税法服务的佼佼者。华税的大量实操案例和专业人士，成为华税学院实战教学内容和授课老师，这是华税学院的独特优势。学院愿景：通过培养一大批新型税法职业专业人士，为国家的税收法治化做出贡献！中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）目 录一 、 行 业 发 展全 国 律 协 新 闻 发 布 会 ： 中 国 律 师 为 推 动 国 家 财 税 法 治 化 建 设 贡 献 力 量 .1我 国 税 务 将 步 入 高 速 发 展 期 法 制 日 报 专 访 刘 剑 文 会 长 .6解 密 中 国 顶 尖 税 务 律 师 事 务 所 法 制 日 报 专 访 刘 天 永 主 任 .7中 国 税 收 法 治 化 的 过 程 ， 也 是 数 万 名 律 师 进 入 税 法 服 务 市 场 的 过 程 .11涉 税 专 业 服 务 新 趋 势 ： 税 务 +法 律 +行 业 .13涉 税 服 务 机 构 ： 规 模 化 还 是 个 性 化 .14二 、 职 业 规 划坚 持 只 做 一 件 事 ， 从 0到 行 业 领 跑 者 ！ .17律 师 业 二 八 现 象 ， 专 业 化 是 分 水 岭 .23青 年 税 务 律 师 的 5项 修 炼 .25成 为 税 务 律 师 ， 须 迈 过 三 道 坎 .27国 内 外 顶 尖 税 务 律 师 ， 都 是 什 么 专 业 出 身 ？ .28青 年 税 务 律 师 职 业 规 划 一 ： 如 何 顺 利 通 过 2019税 务 师 考 试 ？ .30青 年 税 务 律 师 职 业 规 划 二 ： 10000小 时 定 律 .35青 年 税 务 律 师 职 业 规 划 三 ： 如 何 选 择 执 业 机 构 ？ .38青 年 税 务 律 师 职 业 规 划 四 ： 不 是 抢 税 务 师 、 CPA的 业 务 .40青 年 税 务 律 师 职 业 规 划 五 ： 业 务 拓 展 =获 取 优 质 客 户 .42三 、 业 务 拓 展律 所 被 正 式 列 入 “ 涉 税 专 业 服 务 机 构 ” ， 你 还 不 知 道 ？ .44给 律 师 拓 展 税 法 业 务 提 10个 建 议 .45律 师 开 展 涉 税 业 务 ， 要 定 位 中 高 端 市 场 .48青 年 税 务 律 师 ， 为 什 么 会 “ 饿 死 ” ？ .49律 师 如 何 进 军 新 个 税 法 服 务 市 场 ？ .53税 务 律 师 如 何 向 客 户 取 费 ？ .55律 师 、 税 务 师 业 务 合 作 的 3个 模 式 .57中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）财 务 不 懂 法 ， 法 务 不 懂 税 企 业 税 务 管 理 正 面 临 的 一 大 困 境 .58当 前 三 类 涉 税 刑 事 案 件 高 发 ， 专 业 律 师 日 益 紧 俏 .59纳 税 前 置 取 消 后 ， 税 务 行 政 复 议 案 件 会 爆 发 吗 ？ .612019“ 打 虚 打 骗 ” 新 动 向 ： 四 个 行 业 风 险 最 大 .632019虚 开 刑 事 案 件 最 新 走 势 .67四 、 业 务 提 升税 务 律 师 的 必 读 书 目 .72破 解 税 务 难 题 的 4个 顶 级 思 维 .74不 违 法 是 税 务 筹 划 的 专 业 底 线 .75税 务 筹 划 ： 从 “ 猫 鼠 游 戏 ” 走 向 专 业 博 弈 .77税 务 问 题 解 决 难 ， 多 是 因 为 这 3点 .79成 功 的 税 务 筹 划 ， 都 具 备 这 三 个 特 征 .80合 同 签 订 中 的 8个 节 税 秘 密 .82“ 金 三 ” 大 数 据 下 ， 关 注 税 务 筹 划 的 合 理 性 .85税 务 筹 划 的 秘 密 一 ： 改 变 收 入 的 性 质 .88税 务 筹 划 的 秘 密 二 ： 从 一 个 口 袋 到 另 一 个 口 袋 .89税 务 筹 划 的 秘 密 三 ： 推 迟 纳 税 期 间 .92税 务 筹 划 成 功 落 地 ， “ 证 据 链 ” 是 关 键 .94税 务 筹 划 中 如 何 准 确 把 握 “ 合 理 商 业 目 的 ” ？ .96律 师 如 何 代 理 “ 虚 开 ” 刑 事 案 件 ？ .101认 定 偷 税 ， 须 证 明 主 观 故 意 .103“ 三 流 不 一 致 ” 就 是 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 么 ？ .106五 、 国 际 经 验不 吹 不 黑 ， 统 计 数 据 下 的 美 国 税 务 律 师 .110雷 蒂 格 ： 从 税 务 大 律 师 到 美 国 联 邦 税 务 局 局 长 .113中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）1全 国 律 协 新 闻 发 布 会 ：中 国 律 师 为 推 动 国 家 财 税 法 治 化 建 设 贡 献 力 量来 源 ： 中 华 全 国 律 师 协 会2019年 5 月 22 日 下 午 ， 全 国 律 协 财 税 法 专 业 委 员 会 主 任 刘 天 永 在 全 国 律 协例 行 新 闻 发 布 会 上 做 主 题 发 言 ， 重 点 介 绍 了 我 国 税 务 律 师 在 参 与 国 家 财 税 体 制 改革 、 提 供 涉 税 法 律 服 务 、 推 动 税 务 律 师 行 业 发 展 等 方 面 的 相 关 情 况 。 以 下 为 演 讲正 文 ： 中 国 律 师 为 推 动 国 家 财 税 法 治 化 建 设 贡 献 力 量全 国 律 协 财 税 法 专 业 委 员 会 主 任 刘 天 永各 位 记 者 朋 友 ， 大 家 下 午 好 ！非 常 高 兴 参 加 今 天 的 发 布 会 。 当 前 ， 财 税 体 制 改 革 和 税 收 立 法 已 成 为 全 社 会关 注 的 焦 点 问 题 。 在 此 背 景 下 ， 作 为 推 进 税 收 法 治 化 重 要 专 业 服 务 力 量 的 税 务 律中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）2师 行 业 的 发 展 也 备 受 瞩 目 。 根 据 安 排 ， 由 我 为 大 家 介 绍 一 下 税 务 律 师 在 参 与 国 家财 税 体 制 改 革 、 提 供 涉 税 法 律 服 务 、 推 动 税 务 律 师 行 业 发 展 等 方 面 的 相 关 情 况 。党 的 十 八 大 尤 其 是 十 八 届 三 中 全 会 以 来 ， “ 改 革 ” 成 为 国 家 发 展 的 关 键 词 。在 这 些 改 革 中 ， 财 税 体 制 改 革 一 直 发 挥 着 基 础 和 引 领 的 作 用 。 通 过 全 面 深 化 财 税体 制 改 革 ， 在 预 算 管 理 制 度 、 税 收 征 管 体 制 、 中 央 与 地 方 财 政 事 权 与 支 出 责 任 划分 等 方 面 ， 取 得 了 重 大 进 展 。 既 奠 定 了 现 代 财 政 制 度 建 设 的 基 石 ， 又 有 力 地 促 进了 我 国 政 府 职 能 转 变 和 供 给 侧 结 构 性 改 革 。深 化 财 税 体 制 改 革 的 目 标 是 建 立 统 一 完 整 、 法 治 规 范 、 公 开 透 明 、 运 行 高 效 ，有 利 于 优 化 资 源 配 置 、 维 护 市 场 统 一 、 促 进 社 会 公 平 、 实 现 国 家 长 治 久 安 的 可 持续 的 现 代 财 政 制 度 。 税 制 改 革 是 深 化 财 税 体 制 改 革 的 起 点 ， 2012 年 ， 营 改 增 的推 行 引 领 着 我 国 整 个 税 制 改 革 ， 实 现 了 增 值 税 由 生 产 型 向 消 费 型 的 转 型 ， 体 现 了国 家 全 面 深 化 税 制 改 革 的 魄 力 ， 具 有 深 刻 的 历 史 意 义 。 此 后 ， 个 人 所 得 税 、 资 源税 、 消 费 税 、 环 境 保 护 税 等 税 种 的 改 革 ， 标 志 着 落 实 税 收 法 定 原 则 迈 出 了 坚 实 的一 步 。随 着 税 制 改 革 向 纵 深 迈 进 ， 税 收 征 管 体 制 改 革 的 支 撑 能 力 需 要 逐 渐 加 强 。 深化 国 税 、 地 税 征 管 体 制 改 革 方 案 的 出 台 ， 旨 在 从 征 管 的 角 度 支 撑 起 整 个 税 制 改革 的 成 果 。 此 轮 改 革 是 一 项 系 统 化 的 综 合 改 革 ， 以 期 实 现 到 2020年 建 成 与 国 家治 理 体 系 和 治 理 能 力 现 代 化 相 匹 配 的 现 代 税 收 征 管 体 制 ， 降 低 征 税 成 本 、 提 高 征管 效 率 ， 增 强 税 法 遵 从 度 和 纳 税 人 满 意 度 。税 务 律 师 在 业 务 活 动 中 ， 一 直 是 国 家 财 税 体 制 改 革 的 积 极 参 与 者 和 推 动 者 。我 是 2006 年 开 始 从 事 涉 税 法 律 服 务 的 ， 过 去 十 余 年 ， 目 睹 了 国 家 财 税 法 治 环 境的 巨 大 变 化 和 进 步 ， 亲 历 了 涉 税 法 律 服 务 从 无 到 有 、 从 封 闭 到 开 放 不 断 发 展 壮 大的 过 程 。 特 别 是 2012年 12月 全 国 律 协 设 立 财 税 法 专 业 委 员 会 以 来 ， 税 务 律 师 在执 业 律 师 规 模 、 专 业 水 准 、 服 务 能 力 、 社 会 贡 献 、 社 会 认 可 度 等 方 面 都 实 现 了 历史 性 突 破 。近 年 来 ， 在 司 法 部 的 坚 强 领 导 下 ， 在 全 国 律 协 的 直 接 领 导 下 ， 全 国 律 协 财 税委 充 分 适 应 国 家 经 济 、 法 治 发 展 ， 积 极 实 施 国 家 财 税 改 革 战 略 ， 按 照 我 国 财 税 法治 化 建 设 对 税 务 律 师 提 出 的 专 业 化 要 求 ， 充 分 发 挥 律 师 在 税 法 业 务 领 域 的 作 用 ，积 极 参 与 税 收 立 法 ， 拓 展 业 务 新 领 域 ， 加 强 行 业 交 流 ， 为 国 家 众 多 财 税 改 革 措 施中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）3提 供 涉 税 法 律 服 务 ， 为 国 家 税 收 政 策 有 效 落 地 、 中 国 企 业 发 展 壮 大 、 纳 税 人 合 法权 益 保 护 保 驾 护 航 。在 今 后 的 工 作 中 ， 全 国 律 协 财 税 委 将 在 以 下 六 个 方 面 积 极 作 为 ， 肩 负 起 国 家税 收 法 治 化 建 设 的 重 要 使 命 ， 把 财 税 委 的 工 作 融 入 国 家 财 税 体 制 改 革 的 大 局 中 ，在 推 动 税 收 立 法 、 规 范 税 收 执 法 、 服 务 经 济 社 会 发 展 、 维 护 纳 税 人 合 法 权 益 等 方面 发 挥 更 加 积 极 的 作 用 ， 为 实 现 国 家 治 理 体 系 和 治 理 能 力 现 代 化 贡 献 税 务 律 师 行业 的 力 量 。积 极 参 与 财 税 体 制 改 革 和 税 收 立 法 ， 推 进 税 收 法 治 化2013年 党 的 十 八 届 三 中 全 会 首 次 明 确 提 出 “ 落 实 税 收 法 定 原 则 ” 以 来 ， 我 国税 收 法 治 化 步 入 快 速 发 展 阶 段 ， 根 据 中 央 部 署 ， 要 力 争 在 2020 年 前 将 现 行 15个 税 收 条 例 上 升 为 法 律 ， 形 成 成 熟 定 型 的 税 收 制 度 体 系 。 截 至 2019 年 1 月 ， 已经 制 定 为 法 律 的 税 种 上 升 为 8 个 ， 包 括 企 业 所 得 税 法 、 个 人 所 得 税 法 、 车 船 税 法 、车 辆 购 置 税 法 、 耕 地 占 用 税 法 、 烟 叶 税 法 、 船 舶 吨 税 法 、 环 保 税 法 ， 同 时 ， 资 源税 法 草 案 已 经 由 全 国 人 大 常 委 会 进 行 了 初 审 ， 国 务 院 已 经 就 城 市 维 护 建 设 税 法 、印 花 税 法 两 个 税 种 的 法 律 草 案 征 求 了 意 见 。 本 专 业 委 员 会 参 与 了 上 述 立 法 中 税收 征 收 管 理 法 （ 修 订 草 案 ） 、 烟 叶 税 法 （ 草 案 ） 、 船 舶 吨 税 法 （ 草 案 ） 、 耕 地 占 用 法 （ 送 审 稿 ） 等 多 项 税 收 立 法 的 研 讨 及 修 改 工 作 ， 并 提 交 书 面 意 见材 料 。 近 两 年 国 家 财 税 部 门 将 继 续 完 成 增 值 税 法 、 消 费 税 法 、 印 花 税 法 、 城 市 维中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）4护 建 设 税 法 、 关 税 法 、 房 地 产 税 法 的 相 关 起 草 工 作 ， 本 专 业 委 员 会 将 继 续 组 织 全国 税 务 律 师 参 与 相 关 立 法 建 议 及 修 订 工 作 ， 在 促 进 和 推 动 国 家 税 收 立 法 中 发 挥 积极 作 用 。 开 展 涉 税 服 务 业 务 研 究 ， 推 动 税 收 征 管 规 范 化党 的 十 九 大 报 告 从 我 国 发 展 进 入 新 时 代 的 历 史 方 位 出 发 ， 对 深 化 行 政 体 制 改革 、 转 变 政 府 职 能 作 出 重 要 部 署 ， 强 调 要 “ 深 化 简 政 放 权 ， 创 新 监 管 方 式 ， 增 强政 府 公 信 力 和 执 行 力 ， 建 设 人 民 满 意 的 服 务 型 政 府 ” 。 适 应 新 时 代 要 求 ， 要 以 深化 “ 放 管 服 ” 改 革 为 抓 手 ， 推 动 政 府 职 能 转 变 。 在 此 过 程 中 ， 全 国 律 协 财 税 委 将继 续 加 强 对 税 法 顾 问 、 涉 税 行 政 复 议 、 行 政 诉 讼 业 务 的 分 析 和 研 究 ， 积 极 发 挥 税务 律 师 在 化 解 行 政 争 议 、 促 进 法 治 政 府 建 设 中 的 作 用 和 影 响 ， 一 方 面 ， 鼓 励 和 支持 税 务 律 师 担 任 税 务 机 关 等 政 府 机 关 的 税 法 顾 问 ， 提 高 税 收 征 管 人 员 税 法 意 识 ，在 提 升 税 收 征 管 规 范 化 的 同 时 降 低 税 收 征 管 人 员 的 执 法 风 险 ； 另 一 方 面 ， 鼓 励 和支 持 税 务 律 师 深 度 参 与 涉 税 行 政 复 议 调 解 、 和 解 等 工 作 ， 化 解 税 企 矛 盾 ， 维 护 社会 和 谐 与 稳 定 。 促 进 税 务 争 议 妥 善 解 决 ， 维 护 纳 税 人 合 法 权 益当 前 ， 由 于 税 法 的 不 尽 完 善 和 基 层 执 法 水 平 所 限 ， 在 税 法 的 执 行 中 侵 害 纳 税人 合 法 权 益 的 情 况 时 有 发 生 ， 在 强 化 税 法 保 障 国 家 财 政 收 入 职 能 的 同 时 ， 应 当 加大 力 度 保 护 纳 税 人 的 合 法 权 益 ， 以 进 一 步 体 现 税 法 的 公 平 与 正 义 。 税 务 争 议 救 济程 序 作 为 化 解 税 企 矛 盾 的 法 定 渠 道 和 纳 税 人 权 益 保 护 的 法 律 武 器 正 发 挥 越 来 越重 要 的 作 用 ， 在 税 务 争 议 化 解 中 ， 税 务 律 师 具 有 天 然 的 优 势 ， 可 以 代 理 纳 税 人 参加 税 务 听 证 会 、 税 务 行 政 复 议 、 税 务 行 政 诉 讼 、 为 纳 税 人 提 供 涉 税 刑 事 诉 讼 辩 护 ，发 表 专 业 意 见 ； 在 争 议 解 决 前 后 端 ， 税 务 律 师 还 可 以 就 争 议 事 项 代 理 企 业 同 税 务机 关 进 行 深 入 沟 通 与 协 调 ， 协 助 纳 税 人 依 据 国 家 赔 偿 法 申 请 行 政 赔 偿 。积 极 开 展 税 法 公 益 服 务 ， 促 进 经 济 健 康 发 展近 几 年 ， 国 家 大 力 推 进 减 税 降 费 ， 根 据 2019 年 国 务 院 政 府 工 作 报 告 ， 今 年将 进 行 更 大 规 模 的 减 税 降 费 ， 降 低 增 值 税 和 单 位 社 保 缴 费 率 ， 预 计 减 税 降 费 红 利近 两 万 亿 元 ， 以 集 中 兑 现 减 轻 企 业 负 担 的 宏 观 政 策 。 4 月 ， 国 家 已 把 16%和 10%两 档 增 值 税 率 降 至 13%和 9%， 同 时 针 对 小 微 企 业 出 台 了 诸 多 增 值 税 、 所 得 税 优 惠中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）5政 策 。 财 税 委 将 对 相 关 税 收 优 惠 政 策 的 适 用 进 行 研 究 ， 积 极 开 展 政 策 解 读 、 税 务咨 询 等 法 律 公 益 服 务 ， 帮 助 中 外 企 业 全 面 、 准 确 理 解 、 适 用 国 家 出 台 的 税 收 优 惠扶 持 政 策 ， 推 动 企 业 做 大 做 强 ， 促 进 经 济 健 康 、 持 续 发 展 ； 同 时 防 范 企 业 涉 税 法律 风 险 ， 提 高 纳 税 人 的 税 法 遵 从 度 。注 重 专 业 税 务 优 秀 人 才 培 养 ， 积 蓄 税 法 中 坚 力 量在 全 国 律 协 的 大 力 支 持 下 ， 财 税 委 连 续 于 2013-2018年 举 办 中 国 税 法 论 坛 ，以 探 索 新 时 代 中 国 税 收 法 治 建 设 中 的 重 大 前 沿 课 题 ， 助 力 国 家 财 税 体 制 改 革 和 财税 法 治 化 建 设 ， 引 领 税 务 律 师 行 业 发 展 。 2014 年 以 来 ， 通 过 每 年 举 办 “ 中 国 税务 律 师 暑 期 学 院 ” ， 共 向 全 国 32个 省 、 市 、 自 治 区 输 送 了 近 1000名 骨 干 税 务 律师 ， 对 于 服 务 各 地 经 济 、 社 会 发 展 ， 优 化 征 纳 双 方 关 系 ， 提 高 企 业 纳 税 遵 从 度 ，落 实 依 法 治 税 、 依 法 治 国 战 略 ， 正 全 方 位 发 挥 着 积 极 的 作 用 。 未 来 财 税 委 将 在 全国 律 协 的 支 持 下 ， 继 续 举 办 中 国 税 法 论 坛 和 中 国 税 务 律 师 暑 期 学 院 ， 为 国 家 税 法事 业 培 养 中 坚 力 量 。完 善 税 务 律 师 体 制 建 设 ， 推 动 行 业 不 断 发 展本 专 业 委 员 会 积 极 组 织 行 业 精 英 制 定 了 税 法 服 务 业 务 指 引 、 出 版 税 法 实 务 专著 、 举 办 各 类 专 项 培 训 ， 推 动 各 省 市 律 协 成 立 财 税 法 （ 税 法 ） 专 业 委 员 会 ， 目 前已 有 包 括 北 京 、 上 海 、 重 庆 、 江 苏 、 山 东 、 广 东 、 山 西 、 陕 西 等 超 过 三 分 之 一 以上 的 省 级 律 协 成 立 了 财 税 法 专 业 委 员 会 ， 还 有 很 多 省 级 律 协 正 在 组 建 财 税 法 （ 税法 ） 专 业 委 员 会 。 未 来 中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 任 重 而 道 远 ， 本 专 业 委 员 会 将 继 续推 动 各 省 市 律 协 财 税 法 （ 税 法 ） 专 业 委 员 会 的 建 设 ， 同 时 为 各 专 业 委 员 会 提 供 业务 培 训 和 指 导 ， 不 断 提 高 各 协 会 及 税 务 律 师 的 专 业 化 水 平 ， 推 动 行 业 不 断 发 展 。“ 税 收 是 文 明 的 对 价 ” ， 财 税 法 的 繁 荣 与 否 通 常 会 反 映 一 个 国 家 或 者 社 会 的文 明 程 度 。 在 新 时 代 背 景 下 ， 税 收 的 职 能 已 经 不 仅 仅 局 限 在 经 济 领 域 ， 而 是 拓 展到 经 济 、 政 治 、 文 化 、 社 会 、 生 态 文 明 等 诸 多 领 域 ， 更 深 地 参 与 国 家 治 理 的 各 个方 面 ， 成 为 治 国 理 政 的 基 础 和 重 要 支 柱 ， 税 收 体 制 改 革 和 税 法 体 系 构 建 占 据 牵 一发 而 动 全 身 的 地 位 ， 与 国 家 治 理 能 力 和 纳 税 人 利 益 息 息 相 关 。展 望 未 来 ， 本 专 业 委 员 会 将 在 全 国 律 协 的 领 导 下 ， 组 织 引 领 全 国 各 省 市 税 务 律 师更 加 奋 发 努 力 ， 勇 于 担 当 ， 以 自 身 专 业 优 势 和 行 业 资 源 ， 助 力 国 家 财 税 体 制 改 革中 国 税 务 律 师 行 业 发 展 报 告 （ 2019）6和 财 税 法 治 化 建 设 ， 更 好 地 服 务 于 国 家 全 面 深 化 改 革 、 全 面 依 法 治 国 和 全 面 对 外开 放 战 略 ！我 的 介 绍 完 了 ， 谢 谢 大 家 ！我 国 税 务 将 步 入 高 速 发 展 期 法 制 日 报 专 访 刘 剑 文 会 长来 源 ： 法 制 日 报 ， 作 者 ： 周 斌我 国 税 务 律 师 行 业 发 展 如 何 ， 前 景 怎 样 ？ 有 什 么 域 外 经 验 可 以 借 鉴 ？ 带 着 这些 问 题 ， 法 制 日 报 记 者 近 日 采 访 了 中 国 法 学 会 财 税 法 学 研 究 会 会 长 、 北 京 大学 法 学 院 教 授 刘 剑 文 。记 者 ： 请 问 税 务 律 师 应 该 如 何 定 义 ？ 我 国 目 前 税 务 律 师 并 不 多 ， 您 觉 得 税 务律 师 行 业 发 展 存 在 哪 些 问 题 ， 原 因 是 什 么 ？刘 剑 文 ： 税 务 律 师 ， 是 指 依 法 取 得 律 师 执 业 资 格 ， 运 用 财 税 法 律 知 识 和 技 能 ，为 国 家 和 社 会 尤 其 是 纳 税 人 提 供 财 税 法 律 服 务 的 专 业 律 师 。近 年 来 ， 我 国 税 务 律 师 有 了 一 定 的 发 展 ， 但 总 体 而 言 ， 涉 税 法 律 服 务 市 场 和税 务 律 师 的 发 展 仍 较 为 缓 慢 。 主 要 有 3个 方 面 原 因 ：涉 税 法 律 服 务 市 场 相 对 较 窄 。 我 国 纳 税 人 权 利 保 护 意 识 不 强 ， 加 上 税 收 征 收管 理 法 对 缴 税 前 置 和 复 议 前 置 的 规 定 ， 导 致 诉 讼 业 务 有 行 无 市 ； “ 间 接 税 ” 为 主的 税 法 体 制 一 定 程 度 上 成 为 税 收 筹 划 市 场 与 报 税 服 务 市 场 的 桎 梏 ； 我 国 的 税 务 服务 市 场 ， 特 别 是 高 端 服 务 市 场 ， 多 年 来 一 直 被 四 大 会 计 师 事 务 所 占 领 。税 收 法 治 建 设 需 要 加 快 。 实 务 中 大 量 适 用 的 是 效 力 位 阶 不 高 的 财 税 部 门 的 规范 性 文 件 ， 与 税 收 法 定 仍 有 相 当 距 离 ； 一 些 征 管 和 执 法 人 员 税 法 素 养 不 高 ， 执 法中 容 易 引 发 税 务 争 议 ； 法 院 系 统 能 够 专 业 审 理 税 务 案 件 的 法 官 供 给 不 足 ； 纳 税 人税 法 遵 从 意 愿 仍 有 待 提 高 。税 务 律 师 群 体 相 对 较 少 。 专 业 税 收 法 律 服 务 供 给 不 足 ， 一 方 面 是 市 场 上 的 主客 观 原 因 导 致 的 ， 另 一 方 面 也 加 重 了 此 种 市 场 规 模 的 局 限 性 。记 者 ： 西 方 发 达 国 家 ， 税 务 律 师 行 业 发 展 状 况 如 何 ？刘 剑 文 ： 以 税 务 律 师 最 为 发 达 的 美 国 为 例 ， 美 国 律 师 于 20世 纪 30 年 代 起 涉